Ответ на вопрос о подаче заявления в налоговую инспекцию
Анализ ситуации
Вы являетесь физическим лицом, которое осуществляло посредническую деятельность между заказчиком и изготовителем мебели без надлежащего оформления договорных отношений. У вас имеется устная договоренность о вознаграждении в размере 10% от суммы сделки (10 000 000 рублей), которое изготовитель вам не выплатил. Расчеты осуществлялись наличными денежными средствами без отражения в официальных документах.
Обязанность раскрывать источник денежных средств
При подаче заявления в налоговые органы о нарушениях со стороны изготовителя вы не обязаны самостоятельно сообщать о происхождении денежных средств, которые передавали изготовителю.
"Налогоплательщики обязаны: представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 23, пункт 1, подпункт 6)
Однако при предоставлении документов, подтверждающих передачу денежных средств, налоговые органы могут запросить пояснения относительно происхождения этих средств.
Право налоговых органов требовать пояснений
Налоговые органы вправе требовать от вас пояснений относительно происхождения денежных средств:
"вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 31, пункт 1, подпункт 4)
Правовые последствия для заявителя
Предоставление информации о неофициальных расчетах может повлечь следующие последствия:
-
Проверка вашей деятельности - налоговые органы могут инициировать проверку законности ваших доходов и их налогообложения
-
Возможность привлечения к ответственности за неуплату налогов с полученного дохода, если вы осуществляли систематическую посредническую деятельность:
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть вторая), статья 209)
- Риск обвинения в сокрытии информации при непредставлении запрашиваемых сведений:
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля... влечет наложение административного штрафа" (Источник: КоАП РФ, статья 15.6, часть 1)
Возможность привлечения изготовителя к ответственности
Изготовитель может быть привлечен к ответственности на основании предоставленных вами документов, даже без участия заказчика:
"Налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях" (Источник: КоАП РФ, статья 23.5, часть 1)
Для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов необходимо установление крупного или особо крупного размера неуплаченных налогов:
"Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей" (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 198, примечание 2)
Риски для заявителя
-
Проверка вашей налоговой дисциплины - налоговые органы могут проверить, декларировали ли вы свои доходы от посреднической деятельности
-
Возможность квалификации операций как подпадающих под действие законодательства о противодействии легализации доходов:
"Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 1 миллион рублей" (Источник: Федеральный закон №115-ФЗ, статья 6, пункт 1, подпункт 1)
- Риск признания вашей деятельности предпринимательской без государственной регистрации
Выводы и рекомендации
-
При подаче заявления в налоговые органы вы не обязаны самостоятельно раскрывать источник происхождения денежных средств
-
Налоговые органы вправе запросить у вас пояснения относительно происхождения денежных средств в рамках проводимой проверки
-
Предоставление информации о неофициальных расчетах может повлечь проверку вашей собственной налоговой дисциплины
-
Для минимизации рисков рекомендуется:
- Проконсультироваться с адвокатом перед подачей заявления
- Подготовить правовую позицию относительно происхождения денежных средств
- Оценить возможные налоговые последствия для себя лично
-
Учитывая значительную сумму (10 000 000 рублей), операции могут привлечь внимание органов по противодействию легализации доходов
Учитывая сложность ситуации и возможные правовые последствия, настоятельно рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, прежде чем подавать заявление в налоговые органы.
