Уплата страховых взносов членами фермерского хозяйства, зарегистрированного как юридическое лицо
Анализ вашей ситуации
Вы являетесь членами фермерского хозяйства, которое зарегистрировано как юридическое лицо. Все три учредителя лично работают в хозяйстве, доход распределяется поровну, наемных работников нет. Один из вас указан в документах как руководитель (глава хозяйства). Вопрос касается обязанности уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС.
Применимые правовые нормы
1. Правовой статус вашего хозяйства
Ваше фермерское хозяйство зарегистрировано как юридическое лицо. Закон прямо предусматривает такую возможность:
"Фермерские хозяйства вправе осуществлять свою деятельность без образования юридического лица или в форме юридического лица." (Источник: Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", статья 1.1)
"Фермерским хозяйством - юридическим лицом является добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии..." (Источник: Федеральный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", статья 1.1)
2. Статус членов фермерского хозяйства как застрахованных лиц
Члены крестьянских (фермерских) хозяйств прямо указаны в законодательстве как застрахованные лица:
"Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации... являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств" (Источник: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статья 7)
"Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации... являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств" (Источник: Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", статья 10)
3. Порядок уплаты страховых взносов для членов КФХ
Ключевая норма содержится в Налоговом кодексе:
"Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства." (Источник: НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам)
"При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов... и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства." (Источник: НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам)
4. Особенности уплаты взносов на социальное страхование (ФСС)
Для членов крестьянских (фермерских) хозяйств взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством носят добровольный характер:
"Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств... подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию..." (Источник: Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", статья 2.1)
Также это подтверждается Налоговым кодексом:
"Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством." (Источник: НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам)
Выводы и рекомендации
-
Вы обязаны уплачивать страховые взносы за всех членов хозяйства, включая главу. Неважно, что только один из вас указан как руководитель - закон обязывает уплачивать взносы за всех членов КФХ.
-
Порядок расчета взносов:
- Взносы в ПФР и ФОМС рассчитываются исходя из фиксированной суммы, умноженной на количество всех членов хозяйства (в вашем случае - на 3).
- Размер фиксированных взносов устанавливается ежегодно (например, на 2024 год - 49 500 рублей в совокупности на пенсионное и медицинское страхование за каждого члена).
- Если доход хозяйства превышает 300 000 рублей в год, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения в ПФР (с ограничением максимальной суммы).
-
Взносы в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и материнства) являются добровольными. Если вы не вступали в добровольные правоотношения по этому виду страхования, уплачивать эти взносы не нужно.
-
Отсутствие наемных работников и трудовых договоров с учредителями не освобождает от уплаты взносов, так как члены КФХ являются специальной категорией застрахованных лиц.
-
Что делать, если налоговая уже интересуется?
- Немедленно начните уплачивать страховые взносы за всех трех членов хозяйства.
- Обратитесь в налоговую инспекцию для уточнения порядка уплаты и возможности реструктуризации возможной задолженности.
- Подготовьте документы, подтверждающие статус членов хозяйства (устав, протокол собрания о принятии в члены хозяйства).
-
Рекомендация: Обратитесь к адвокату, специализирующемуся на сельскохозяйственном праве, для:
- Проверки правильности оформления документов вашего хозяйства
- Взаимодействия с налоговыми органами
- Минимизации возможных финансовых последствий за период неуплаты взносов
Ваша ситуация регулируется специальными нормами для крестьянских (фермерских) хозяйств, которые отличаются от общих правил для организаций. Именно поэтому в интернете вы могли найти противоречивую информацию.
