Заполнение налоговой декларации: код дохода и прогрессивный налог при дарении недвижимости от родственника

Обложение НДФЛ квартиры, полученной в дар от близкого родственника в 2024 году

Анализ вашей ситуации

Вы получили в 2024 году квартиру в дар от близкого родственника. Кадастровая стоимость квартиры составляет 8 000 000 рублей. При заполнении декларации 3-НДФЛ вы указали доход с кодом 4800 "Иные доходы", и программа рассчитала налог по прогрессивной шкале (13% с 5 млн и 15% с 3 млн). У вас возникают вопросы о правильности кода дохода, применении прогрессивной шкалы и об освобождении от налога при дарении между близкими родственниками.

Применимые нормы законодательства и ответы на ваши вопросы

1. Освобождение от налога при дарении между близкими родственниками

Ваш доход НЕ подлежит налогообложению НДФЛ.

Доходы, полученные в порядке дарения от близких родственников, освобождаются от налогообложения, за исключением отдельных случаев, которые к вашей ситуации не относятся.

"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению, пункт 18.1)

Также Налоговый кодекс прямо указывает:

"В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 208, пункт 5)

2. Правильный код дохода для декларации

Код 4800 "Иные доходы" является неверным для вашей ситуации. Для доходов от дарения недвижимости предусмотрен специальный код.

"Код группы доходов: 02, Код вида дохода: 018 - Налоговая база по доходам лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса 13/15" (Источник: Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@, Приложение N 4)

Однако, поскольку ваш доход освобождается от налогообложения, вы не обязаны указывать его в налоговой декларации:

"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ Статья 229. Налоговая декларация, пункт 4)

3. Кадастровая стоимость как налоговая база

Да, для доходов от дарения недвижимости налоговой базой является кадастровая стоимость объекта. Однако это правило применяется только в случаях, когда доход подлежит налогообложению.

"В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества" (Источник: НК РФ Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, пункт 6)

4. Применение прогрессивной шкалы налогообложения

Прогрессивная шкала (13% и 15%) действительно применяется к доходам от дарения имущества, но только если эти доходы подлежат налогообложению.

"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей" (Источник: НК РФ Статья 224. Налоговые ставки, пункт 1.1)

Доходы от дарения имущества относятся к налоговой базе, указанной в пункте 6 статьи 210 НК РФ:

"налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения" (Источник: НК РФ Статья 210. Налоговая база, пункт 6)

Выводы и рекомендации

1. Налог платить не нужно — получение квартиры в дар от близкого родственника полностью освобождается от обложения НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.

2. Подавать декларацию 3-НДФЛ не обязательно — поскольку доход освобожден от налогообложения, вы не обязаны представлять налоговую декларацию. Более того, вы имеете право не указывать такой доход в декларации, если все же решите ее подавать.

3. Если вы уже подали декларацию с ошибкой, рекомендуется:

   • Обратиться в налоговый орган с уточненной декларацией, в которой следует указать, что доход освобожден от налогообложения, либо
   • Подать заявление об отзыве ранее представленной декларации, поскольку вы не являлись налогоплательщиком в отношении этого дохода.

4. Прогрессивная шкала (13% и 15%) применяется только к налогооблагаемым доходам от дарения, которые в вашем случае отсутствуют.

5. Для будущих случаев — при получении имущества в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками, помните, что:

   • Налоговой базой будет являться кадастровая стоимость имущества
   • Применяется специальный код дохода 018 (группа 02)
   • Действует прогрессивная шкала налогообложения

Рекомендация: Если у вас возникли сложности с исправлением уже поданной декларации или если у налогового органа есть вопросы, рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, для корректного оформления документов.