Возврат имущественного налогового вычета за предыдущие годы при подаче заявления

Получение имущественного налогового вычета пенсионером при покупке квартиры в 2021 году и подаче заявления в 2023 году

Анализ вашей ситуации

Вы являетесь пенсионером, который вышел на пенсию в 2019 году. В 2021 году у вас возникло право на имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры. Вы подали заявление на вычет в 2023 году и имеете облагаемый НДФЛ доход от аренды гаража. Ключевой вопрос — за какие годы (2021, 2022, 2023) вы можете получить возврат налога.

Применимые нормы закона

Для вашей ситуации особенно важна специальная норма Налогового кодекса, предоставляющая пенсионерам право переноса имущественного вычета.

1. Общее правило возникновения права на вычет: Право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья возникает с даты государственной регистрации права собственности.

   "при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (долей) в нем" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 3, подпункт 2).

   В вашем случае это 2021 год.

2. Особый порядок для пенсионеров — перенос вычета на предыдущие периоды: Это центральная норма для ответа на ваш вопрос.

   "У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты... могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов." (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 10).

   Важно понять логику этой нормы:

   • Вы имеете право перенести неиспользованный остаток вычета на годы, предшествующие тому году, в котором этот остаток образовался.
   • Право на вычет и, соответственно, возможный остаток для переноса, у вас возникли в 2021 году (год покупки).
   • Следовательно, вы можете перенести этот остаток на периоды, предшествующие 2021 году: на 2020, 2019 и 2018 налоговые периоды.

3. Применение вычета к доходам текущих и будущих периодов: Остаток вычета, который не был использован в году его возникновения или перенесен на предыдущие годы, можно использовать в последующих годах.

   "Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты... не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 9).

   Это означает, что вы можете последовательно использовать вычет в 2021, 2022, 2023 годах и далее, пока не исчерпаете всю сумму в 2 млн рублей.

Выводы и конкретные рекомендации

Исходя из анализа норм закона, можно дать следующий ответ на ваш вопрос:

1. За какие годы вы можете получить возврат налога?

   • За 2021, 2022 и 2023 годы (и последующие) — ДА. Вы можете получать вычет, начиная с года возникновения права на него (2021) и далее ежегодно, при условии наличия облагаемого НДФЛ дохода (доход от аренды гаража).
   • Путем переноса на годы до 2021 года (2018, 2019, 2020) — ДА, но с важным условием. Вы, как пенсионер, имеете право заявить вычет за эти три года, которые предшествуют 2021 году (году возникновения права). Однако для этого у вас в эти периоды (2018-2020 гг.) также должен был быть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (например, заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности или продажи имущества). Если в те годы у вас не было таких доходов, переносить вычет на них не имеет практического смысла, так как возвращать будет не с чего.

2. Как это регулируется?

   • Основная сумма вычета (2 млн руб.) применяется к вашим доходам, начиная с 2021 года.
   • Специальная льгота для пенсионеров (п. 10 ст. 220 НК РФ) позволяет вам, при желании и наличии доходов, также использовать часть вычета за три года, предшествовавшие 2021-му.
   • Вычет предоставляется на основании поданной налоговой декларации 3-НДФЛ и заявления.

   "Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 7).

Рекомендации к действию:

1. Подготовьте пакет документов: Паспорт, документы на квартиру (договор купли-продажи, акт приема-передачи, свидетельство/выписка из ЕГРН), документы, подтверждающие оплату, справки 2-НДФЛ (или иные документы, подтверждающие доход) за 2021, 2022 и, если готовите заранее, за 2023 год. Для переноса на 2018-2020 годы также потребуются справки о доходах за эти периоды.
2. Подайте налоговые декларации 3-НДФЛ: Вам необходимо подать отдельные декларации за каждый год, за который вы хотите получить вычет (например, за 2021 и 2022 годы). К декларациям приложите копии документов и заявление на возврат налога.
3. Учитывайте сроки: Общий срок для обращения за вычетом — три года с года, следующего за годом, в котором у вас был доход и образовался остаток вычета. Вы обратились в 2023 году, поэтому у вас есть право подать декларации за 2020, 2021 и 2022 годы.
4. Обратитесь к адвокату: Если у вас возникают сложности с заполнением деклараций, определением суммы дохода от аренды (который декларируется самостоятельно по правилам ст. 228 НК РФ) или если налоговый орган откажет в предоставлении вычета за какие-либо годы, рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.

Итог: Вы имеете полное право получить имущественный налоговый вычет за 2021 и 2022 годы, а также за 2023 год (по итогам года). Дополнительно, при наличии доходов, вы можете использовать свое право как пенсионера и вернуть налог за три года, предшествующих покупке (2018-2020).