Налоговые риски при создании второй организации с идентичными видами деятельности
Анализ ситуации
Вы планируете создать вторую организацию (ООО 2), где будете являться участником, но не руководителем, при этом обе организации будут заниматься одинаковыми видами деятельности и работать с общей клиентской базой. Обе компании применяют УСН и не превышают лимиты доходов.
Правовой анализ
1. Признание организаций взаимозависимыми лицами
Согласно Налоговому кодексу, организации признаются взаимозависимыми, если одно и то же лицо прямо и/или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия составляет более 25 процентов.
"организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов" (Источник: НК РФ, статья 105.1, пункт 2, подпункт 3)
Поскольку вы являетесь единственным участником ООО 1 и участником ООО 2 (с долей участия, предположительно, более 25%), налоговые органы могут признать организации взаимозависимыми.
2. Риски налоговых проверок
При наличии признаков взаимозависимости и идентичности видов деятельности налоговая служба может проявить повышенное внимание к сделкам между организациями.
"суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)" (Источник: НК РФ, статья 20, пункт 2)
3. Особенности налогообложения для взаимозависимых лиц
Для взаимозависимых лиц применяются специальные правила ценообразования в контролируемых сделках:
"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа" (Источник: НК РФ, статья 129.3, пункт 1)
4. Документальное подтверждение
Для снижения рисков рекомендуется подготовить документацию, подтверждающую рыночный уровень цен:
"налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам" (Источник: НК РФ, статья 129.3, пункт 2)
Выводы и рекомендации
-
Организации будут признаны взаимозависимыми в силу вашего участия в обеих компаниях с долей более 25%.
-
Налоговые проверки вероятны - идентичность видов деятельности и клиентской базы может вызвать вопросы у налоговых органов о распределении доходов и расходов между организациями.
-
Подготовьте документацию по контролируемым сделкам:
- Обоснуйте рыночный уровень цен в заключаемых сделках
- Подготовьте документацию согласно требованиям статьи 105.15 НК РФ
- Ведите раздельный учет операций и клиентов
-
Учтите корпоративные процедуры - сделки между взаимозависимыми лицами могут требовать особого порядка одобрения:
"Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, может быть признана недействительной по иску общества, если она совершена в ущерб интересам общества" (Источник: Федеральный закон "Об ООО", статья 45, пункт 6)
-
Рекомендуется обратиться к адвокату для разработки договорной архитектуры между организациями и подготовки документации, подтверждающей соответствие цен рыночному уровню.
Соблюдение этих рекомендаций поможет минимизировать налоговые риски и избежать претензий со стороны налоговых органов.
