Истребование данных о продажах по артикулам с интернет-площадок через налоговую службу
Анализ ситуации
Вы планируете обратиться в суд с ходатайством об истребовании у налогового органа детализированной информации об объёмах продаж конкретных товаров с привязкой к артикулам через определённые интернет-площадки. Ключевые аспекты: 1) хранит ли налоговая такие данные, 2) каковы законные основания для их предоставления по судебному запросу.
Нормативная база и анализ
1. Обязанности налоговых органов и доступ к информации
Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну.
"Налоговые органы обязаны: ... 8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;" (Источник: НК РФ, Статья 32)
Однако налоговые органы получают и обрабатывают фискальные данные от операторов фискальных данных (ОФД) и интернет-площадок. Оператор фискальных данных обязан ежедневно передавать фискальные данные в налоговые органы и обеспечивать доступ к ним.
"Оператор фискальных данных обязан: ... осуществлять ежедневную передачу в налоговые органы фискальных данных, которые приняты от пользователя контрольно-кассовой техники ... включая каждый фискальный документ ... а также обеспечивать ... налоговому органу доступ к фискальным данным в режиме реального времени и представление фискальных данных по его запросу; ... обеспечивать запись в некорректируемом виде фискальных данных, в том числе в виде фискальных документов, а также их хранение в течение пяти лет с даты их записи" (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", статья 4.5, пункт 2)
Фискальные данные, получаемые налоговыми органами, включают сведения о расчётах и товарах.
"фискальные данные - сведения о расчетах, в том числе сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, о контрольно-кассовой технике, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные контрольно-кассовой техникой или оператором фискальных данных;" (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", статья 1.1)
Кассовый чек, формируемый при онлайн-продажах, должен содержать определённые реквизиты, включая наименование товаров.
"Кассовый чек и бланк строгой отчетности ... содержат ... следующие обязательные реквизиты: ... наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты) ... их количество, цена ... за единицу ... стоимость ..." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", статья 4.7, пункт 1)
Таким образом, налоговая служба через операторов фискальных данных получает и хранит детализированные данные о продажах, включая наименование товаров, их количество и стоимость. Однако реквизит "артикул" прямо в обязательных реквизитах чека не поименован, но может содержаться в составе информации о наименовании товара или как дополнительный реквизит (статья 4.7, пункт 7 того же закона).
2. Основания и порядок истребования доказательств судом
Суд может истребовать доказательства от налогового органа по ходатайству лица, участвующего в деле, если представление таких доказательств для этого лица затруднительно.
"В случае, если представление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в собирании и истребовании доказательств." (Источник: Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 57, пункт 1)
Аналогичная норма содержится в Арбитражном процессуальном кодексе.
"Лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства." (Источник: Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 66, пункт 4)
Суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела.
"Суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела." (Источник: Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 59)
"Арбитражный суд принимает только те доказательства, которые имеют отношение к рассматриваемому делу." (Источник: Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 67, пункт 1)
Важно: Обязанность доказывания обстоятельств, на которые ссылается сторона, лежит на самой стороне. Ходатайство об истребовании доказательств подается, когда доказательство невозможно получить самостоятельно.
"Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений." (Источник: Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 65, пункт 1)
3. Предоставление информации, составляющей налоговую тайну
Налоговая тайна не является абсолютной. Информация, составляющая профессиональную тайну (к которой относится налоговая тайна), может быть предоставлена третьим лицам по решению суда.
"Информация, составляющая профессиональную тайну, может быть предоставлена третьим лицам в соответствии с федеральными законами и (или) по решению суда." (Источник: Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации...", Статья 9, пункт 6)
Судебные постановления обязательны для исполнения всеми органами власти, включая налоговые.
"Вступившие в законную силу судебные постановления ... являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти ... и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации." (Источник: Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 13, пункт 2)
Выводы и рекомендации
-
Хранение данных: Налоговые органы через операторов фискальных данных хранят детализированные данные о продажах, совершаемых с применением контрольно-кассовой техники, в том числе через интернет-площадки. Данные включают наименование товара, количество, цену. Данные об артикулах могут содержаться, но это не гарантировано, так как не является безусловным обязательным реквизитом чека. Наличие таких данных в системе налогового органа зависит от того, как продавец формирует чек.
-
Возможность истребования: Получить такие данные от налогового органа возможно по решению суда, вынесенному в рамках рассмотрения конкретного дела. Суд вправе истребовать эти доказательства по ходатайству лица, участвующего в деле, если они имеют значение для дела и их самостоятельное получение затруднительно. Налоговый орган обязан исполнить судебное постановление.
-
Что указать в ходатайстве суду:
- Четкое обозначение доказательства: Например, "фискальные данные (кассовые чеки) по операциям продажи товаров, содержащие сведения о наименовании товаров, их количестве и стоимости, совершенных через интернет-площадки [перечислить] за период с [дата] по [дата], с возможной детализацией по артикулам".
- Значимость для дела: Подробно обосновать, какие именно обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора (например, размер убытков, объём недобросовестной конкуренции, расчет неустойки), могут быть подтверждены этими данными. Без убедительной связи с предметом спора суд откажет.
- Причины, препятствующие самостоятельному получению: Указать, что данная информация находится исключительно у налогового органа как часть фискальных данных и составляет налоговую тайну, доступ к которой возможен только в установленном законом порядке.
- Место нахождения доказательства: Указать налоговый орган (УФНС России по соответствующему субъекту РФ) как держателя информации.
- Ссылки на нормы права: В ходатайстве целесообразно ссылаться на:
"Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 57" (или "Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Статья 66") – как на норму, предоставляющую право на истребование доказательств.
"Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", статья 4.5" – как на норму, подтверждающую, что налоговые органы обладают запрашиваемыми фискальными данными.
-
Ограничения:
- Запрос должен быть максимально конкретным (определённые площадки, период, товарные группы/артикулы). Широкий запрос "всей информации" скорее всего не будет удовлетворён.
- Если запрашиваемая информация не имеет прямого и очевидного отношения к существу спора, суд откажет в её истребовании, руководствуясь принципом относимости доказательств.
- Налоговый орган может заявить, что не располагает информацией в запрашиваемой детализации (например, по артикулам), если такая детализация не передавалась оператором фискальных данных.
Рекомендация: Подготовка ходатайства требует тщательной юридической аргументации. Целесообразно обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом и процессуальном праве, для составления мотивированного ходатайства и определения оптимальной стратегии его заявления в суде.
