Возможность получения налогового вычета за земельный участок под ИЖС при ранее использованном вычете за квартиру
Анализ ситуации
Вы ранее (до 2017 года) использовали имущественный налоговый вычет при покупке квартиры на сумму менее 700 000 рублей. В 2023 году вы приобрели жилой дом, а в 2025 году — земельный участок под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), на котором расположен этот дом. Вопрос заключается в том, можете ли вы получить налоговый вычет за земельный участок, учитывая ранее использованный вычет, и как учитываются общие лимиты.
Применимые нормы
Согласно Налоговому кодексу РФ:
"имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на ... приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (долей) в них" (Источник: НК РФ Статья 220, подпункт 3 пункта 1).
Это означает, что вычет предусмотрен для приобретения земельных участков под ИЖС, а также участков с расположенными на них жилыми домами.
"имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов ... не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение ... жилого дома, квартиры, комнаты ... приобретение земельных участков ... предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков ... на которых расположены приобретаемые жилые дома ..." (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 3 подпункт 1).
Таким образом, общий лимит вычета составляет 2 000 000 рублей на все объекты недвижимости. Поскольку вы использовали менее 700 000 рублей за квартиру, у вас остался неиспользованный остаток (примерно 1 300 000 рублей), который можно применить к новым объектам — в вашем случае, к дому и земельному участку.
"приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем." (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 3 подпункт 2).
Для земельного участка под ИЖС право на вычет возникает с момента регистрации права собственности на жилой дом, который на нем расположен. В вашей ситуации дом был приобретен в 2023 году, а земля — в 2025 году, но поскольку дом находится на этом участке, вы имеете право на вычет за землю при условии, что право собственности на дом зарегистрировано.
"Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается." (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 11).
Этот пункт запрещает получение вычета повторно по тому же основанию, например, если вы уже полностью использовали лимит в 2 000 000 рублей. В вашем случае лимит не исчерпан, поэтому вы можете получить вычет за новые объекты (дом и землю) в пределах остатка.
Выводы и рекомендации
- Вы можете получить налоговый вычет за земельный участок под ИЖС, так как он прямо предусмотрен законодательством. Вычет также распространяется на земельные участки, на которых расположены приобретенные жилые дома.
- Учет ранее использованного вычета: поскольку вы использовали только часть лимита (менее 700 000 рублей из 2 000 000 рублей), остаток может быть применен к расходам на приобретение дома (2023 год) и земельного участка (2025 год). Общая сумма вычета по всем объектам не может превысить 2 000 000 рублей.
- Особенности для земельного участка: право на вычет за землю возникает с даты регистрации права собственности на жилой дом, расположенный на этом участке. Убедитесь, что у вас есть документы, подтверждающие регистрацию права на дом.
- Порядок действий:
- Если вы еще не получали вычет за дом, приобретенный в 2023 году, вы можете заявить его вместе с вычетом за земельный участок 2025 года в пределах остатка лимита.
- Подготовьте документы, подтверждающие расходы на покупку дома и земли (договоры, платежные документы, свидетельства о регистрации права).
- Подайте налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства. Вычет предоставляется при подаче декларации по окончании налогового периода (года), в котором возникло право на вычет.
- Сроки подачи: в предоставленном контексте отсутствует информация о сроках давности для заявления вычета. Рекомендуется уточнить в Налоговом кодексе РФ или обратиться в налоговый орган, так как обычно вычет можно заявить в течение трех лет с года, в котором возникло право. Для дома 2023 года декларацию можно подать за 2023 год и последующие годы, но лучше сделать это своевременно.
- Рекомендация: учитывая сложность расчета остатка лимита и необходимость правильного оформления документов, рекомендуется обратиться к адвокату или налоговому консультанту для индивидуального расчета и помощи в подаче документов.
