Участие ИП на патентной системе налогообложения в госзакупках по 44-ФЗ
Анализ ситуации
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) по двум патентам (ремонт/реконструкция зданий и монтажные работы), планирует участие в государственных закупках по 44-ФЗ для выполнения работ на социальных объектах.
Применимые нормативные положения
Допустимость участия в закупках
"участник закупки - любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала [...] или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя" (Источник: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ, статья 3, пункт 4)
Законодательство о контрактной системе не содержит ограничений для ИП на патентной системе налогообложения относительно участия в закупках.
Требования к участникам закупок
"заказчик устанавливает следующие единые требования к участникам закупки: [...] отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ, статья 31, пункт 5)
"отсутствие у участника закупки ограничений для участия в закупках, установленных законодательством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ, статья 31, пункт 11)
Налоговые аспекты
"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.18, пункт 8)
"Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения [...] в случае: если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.45, пункт 6)
Выводы и рекомендации
-
Участие в закупках разрешено - законодательство не запрещает ИП на ПСН участвовать в госзакупках по 44-ФЗ.
-
Виды деятельности соответствуют - указанные в патентах виды работ (ремонт, реконструкция, монтажные работы) полностью соответствуют работам, typically выполняемым на социальных объектах.
-
Ключевые требования:
- Соблюдение лимита доходов по ПСН (не более 60 млн рублей в год)
- Отсутствие налоговой задолженности
- Надлежащее исполнение обязательств по ранее заключенным контрактам
-
Налоговые риски:
- Необходимость ведения раздельного учета доходов
- Риск утраты права на ПСН при превышении лимита доходов
- Обязательность своевременной уплаты налогов и страховых взносов
-
Рекомендации:
- Контролировать совокупный доход по всем патентам
- Вести корректный раздельный учет доходов и расходов
- Своевременно исполнять налоговые обязательства
- Соблюдать требования 44-ФЗ к участникам закупок
Переход на иную систему налогообложения не требуется, если ИП соблюдает установленные лимиты и требования законодательства.
