Как рассчитывается и оплачивается налог на вклад для иностранных граждан без ИНН и что с УИН

Налогообложение процентов по банковским вкладам для физических лиц — не налоговых резидентов РФ

Анализ ситуации

Вы являетесь физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, и получаете доход в виде процентов по вкладу в российском банке. У вас отсутствует идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Вам необходимо разобраться в порядке расчета, уплаты налога и действиях в отсутствие ИНН.

1. Ваш статус и объект налогообложения

Для целей налога на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщиками признаются как резиденты, так и нерезиденты, получающие доходы от источников в России.

"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц ... признаются физические лица, ... получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации." (Источник: НК РФ Статья 207. Налогоплательщики)

Проценты по вкладам в российских банках относятся к доходам от источников в РФ.

"Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации..." (Источник: НК РФ Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации...)

2. Налоговая база и ставка налога

• Налоговая база: Для целей налогообложения процентов по вкладам налоговая база определяется как вся сумма полученных вами за год процентов. Для нерезидентов не применяется необлагаемый лимит, установленный для резидентов.
• Ставка НДФЛ: Для нерезидентов по доходам в виде процентов по вкладам установлена специальная ставка.

"Налоговая ставка устанавливается в размере ... в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: ... в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, ... в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов" (Источник: НК РФ Статья 224. Налоговые ставки)

Таким образом, сумма налога = Сумма полученных за год процентов × 15%.

3. Роль банка и ваши обязанности как налогоплательщика

• Банк не является налоговым агентом по данному виду дохода. Это означает, что банк не удерживает налог с выплачиваемых вам процентов.
• Банк обязан ежегодно направлять в налоговый орган информацию о суммах выплаченных процентов каждому клиенту.

"Банк ... обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган ... информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов ... в отношении каждого физического лица" (Источник: НК РФ Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы...)

• На основании этих данных налоговая инспекция производит расчет налога. Однако основная обязанность по декларированию дохода и уплате налога лежит на вас.
• Вы относитесь к категории налогоплательщиков, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог.

"Исчисление и уплату налога ... производят следующие категории налогоплательщиков: ... 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами" (Источник: НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога...)

4. Порядок и сроки уплаты налога

1. Подача налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). Вы обязаны представить декларацию за год, в котором получили доход.

   "Налоговая декларация представляется ... не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: НК РФ Статья 229. Налоговая декларация)
   В декларации для вашего дохода используется специальный код.
   "Код вида дохода ... 015 Налоговая база лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, по доходам в виде процентов по вкладам ... в отношении которой применяется налоговая ставка в размере 15 процентов" (Источник: Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@, Приложение N 4)

2. Уплата налога. Уплатить исчисленную сумму налога необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

   "Общая сумма налога, ... уплачивается ... в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога...)

5. Как быть, если нет ИНН?

ИНН вам должен быть присвоен автоматически. Если вы как иностранный гражданин получаете доход от российского источника (банка), банк передает сведения о вас в налоговый орган, который обязан вас поставить на учет и присвоить ИНН.

"Постановка на учет в налоговом органе иностранного гражданина, лица без гражданства, не имеющего на территории Российской Федерации места жительства ... осуществляется в налоговом органе по месту нахождения организации ... - источника выплаты доходов" (Источник: НК РФ Статья 83. Учет организаций и физических лиц, п.7.4)

Ваши действия:

1. Обратиться в налоговый орган. Вы можете подать заявление о постановке на учет и присвоении ИНН в любой налоговый орган. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность (обычно паспорт с нотариальным переводом).
2. Подача декларации без ИНН. Закон позволяет физическим лицам подавать декларации, не указывая ИНН, но с указанием своих персональных данных.

   "Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы ... документах, указывая при этом свои персональные данные" (Источник: НК РФ Статья 84. Порядок постановки на учет...)

3. Уплата налога. При заполнении платежного поручения на уплату налога поле «ИНН налогоплательщика» является обязательным. Без ИНН банк может не принять платеж. Поэтому получение ИНН до совершения платежа критически важно.

6. Последствия нарушения сроков

• Пени: За каждый день просрочки уплаты налога начисляется пеня.

  "Пеней признается ... денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить ... в случае неисполнения обязанности по уплате ... в установленные сроки." (Источник: НК РФ Статья 75. Пеня)

• Штраф: Неуплата или неполная уплата налога влечет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если нарушение совершено умышленно, штраф увеличивается до 40%.

  "Неуплата или неполная уплата сумм налога ... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. ... совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов" (Источник: НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога)

Выводы и конкретные рекомендации

1. Рассчитайте налог: Сумма всех полученных за календарный год процентов × 15%.
2. Получите ИНН: Обратитесь в любую инспекцию ФНС России с паспортом и заявлением о постановке на учет. Это необходимо для беспроблемной уплаты налога.
3. Заполните и подайте декларацию 3-НДФЛ: Сделайте это до 30 апреля года, следующего за отчетным. Укажите доход по коду 015 и ставку 15%. Если ИНН еще нет, укажите свои полные паспортные данные.
4. Уплатите налог: Перечислите рассчитанную сумму в бюджет до 15 июля. В платежном документе обязательно укажите ваш ИНН.
5. Не ждите уведомления от налоговой. Хотя налоговая получает данные от банка и может выслать уведомление, ответственность за своевременную декларацию и уплату лежит на вас. Ожидание уведомления не освобождает от штрафов за просрочку.

Рекомендация: Ввиду специфики процедуры для иностранных граждан и потенциальных сложностей с идентификацией, для подготовки декларации и корректного оформления платежа целесообразно обратиться за помощью к адвокату или специализированному бухгалтеру, имеющему опыт работы с нерезидентами.