Налогообложение доходов по лицензионному договору между ИП и физическим лицом
Анализ ситуации
На основании предоставленных документов можно сделать следующие выводы относительно налогообложения доходов по вашему лицензионному договору.
Статус Лицензиата как налогового агента
"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 24, пункт 1)
Лицензиат (ИП) является налоговым агентом по отношению к Лицензиару (физическому лицу), поскольку он выплачивает доход от использования авторских прав.
Порядок удержания налога
"Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 226, пункт 2)
"Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 226, пункт 4)
Объект налогообложения
"доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 208, пункт 1, подпункт 3)
Доходы Лицензиара от передачи прав на аудиозапись признаются объектом налогообложения НДФЛ.
Выводы и рекомендации
-
Лицензиат (ИП) является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов Лицензиара (физического лица)
-
Налог удерживается с полной суммы выплаты Лицензиару (70% от общего дохода), а не с общей суммы дохода до распределения
-
Ставка НДФЛ составляет 13% для налоговых резидентов РФ с суммы дохода Лицензиара
-
Лицензиат должен:
- Удерживать НДФЛ при каждой выплате Лицензиару
- Перечислять удержанный налог в бюджет в установленные сроки
- Предоставлять соответствующую отчетность
-
Лицензиар (физическое лицо) имеет право на профессиональные налоговые вычеты в соответствии со статьей 221 НК РФ
-
За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению
Рекомендация: Для точного расчета налоговых обязательств и правильного применения профессиональных вычетов рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, с полным текстом договора и документами, подтверждающими возможные расходы Лицензиара.
