Сроки и возможность поздней подачи декларации о доходах для самозанятых лиц

Последствия несвоевременного отражения дохода самозанятым в приложении "Мой налог"

1. Порядок и сроки отражения доходов и уплаты налога

Для самозанятых, применяющих НПД, закон не устанавливает жесткого ежедневного или ежемесячного срока для отражения каждой конкретной операции в приложении "Мой налог". Ключевым моментом является дата, которая признается датой получения дохода для целей налогообложения.

"датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 7.1)

Налоговый период для самозанятых — календарный месяц. Налоговая база (сумма всех доходов) формируется по итогам этого периода. Налоговый орган сам исчислит налог на основании данных, отраженных вами в приложении.

"Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11.1)

Важно: Если вы отразите доход, полученный в июле, в том же июле (даже в последний день месяца), он будет включен в налоговую базу за июль. Налог за июль необходимо будет уплатить до 28 августа.

"Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11.3)

Если же вы отразите июльский доход только в августе, он будет учтен как доход за август. Следовательно, налог с этой суммы вам нужно будет уплатить уже до 28 сентября.

2. Ответственность за несвоевременное отражение дохода

Представленный контекст из НПА не содержит конкретных штрафов или пеней за сам факт позднего внесения информации о доходе в приложение "Мой налог". Закон не обязывает вас отчитываться в день получения денег.

Финансовые санкции могут наступить в случае неуплаты или неполной уплаты самого налога в установленный срок (до 28 числа).

"Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога... является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику... требования об уплате задолженности" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11.6)

Таким образом, прямая ответственность (пени) грозит не за опоздание с отражением операции, а за просрочку платежа по начисленному налогу.

3. Как исправить ситуацию и минимизировать риски

1. Немедленно отразите все неучтенные доходы в приложении "Мой налог". Сделайте это как можно скорее после обнаружения пропуска.
2. Внимательно проверяйте уведомления от налогового органа. После 12 числа месяца, следующего за тем, в котором вы отразили доход, ФНС пришлет вам уведомление о сумме налога к уплате.

   "Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 11.2)

3. Уплатите налог строго в срок, указанный в уведомлении (до 28 числа). Это главное действие, которое избавит вас от начисления пеней и претензий со стороны налоговой.

4. Существуют ли "лазейки" или особые случаи?

• "Лазеек" для уклонения от налогообложения нет. Доход должен быть отражен, налог — уплачен.
• Особый случай — технологический сбой. Закон предусматривает, что если сбой произошел в информационных системах ФНС, то срок исполнения обязанностей переносится.

  "В случае возникновения в информационных системах налоговых органов технологического сбоя... такие обязанности считаются исполненными без нарушения срока при условии, что они исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения указанного сбоя" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 3.9)
  Однако ваша забывчивость или задержка не является технологическим сбоем системы ФНС.

Выводы и рекомендации

1. Закон не штрафует за "забывчивость" в отражении дохода, но смещает налоговый период для этого дохода на месяц отражения. Доход, полученный в июле и отраженный в августе, облагается налогом как доход августа.
2. Главный риск — не успеть уплатить налог с этого дохода в новый срок (до 28 сентября для примера с июльским доходом, отраженным в августе).
3. Рекомендуемые действия:
   • Немедленно внесите все пропущенные операции в приложение.
   • Дождитесь уведомления от ФНС (после 12 числа месяца, следующего за месяцем отражения дохода).
   • Уплатите налог до 28 числа этого месяца.
   • Впредь старайтесь отражать доходы хотя бы раз в неделю или в конце месяца, чтобы не накапливать "хвосты" и четко понимать, за какой период какой налог начислен.

Если ситуация сложная (пропущено много месяцев, большие суммы) или вы не уверены в корректности своих действий, для детального анализа рисков и получения персональных рекомендаций имеет смысл обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.