Можно ли оформить налоговый вычет по НДФЛ за взносы в программу долгосрочных сбережений 2024 года на проценты по банковким вкладам

Налоговый вычет по взносам в программу долгосрочных сбережений против налога на проценты по вкладам

Анализ ситуации

Вы вносили взносы в программу долгосрочных сбережений в 2024 году и хотите использовать эти взносы для получения налогового вычета, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу по процентам от банковских вкладов, начисленным в 2023 году, но отраженным в уведомлении в ноябре 2024 года.

Применимые нормы законодательства

Налоговый период и вычеты

"Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате." (Источник: НК РФ, статья 55, пункт 1)

Для НДФЛ налоговым периодом является календарный год.

Налоговый вычет на долгосрочные сбережения

"налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений" (Источник: НК РФ, статья 219.2, пункт 1, подпункт 2)

"Налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений" (Источник: НК РФ, статья 219.2, пункт 2)

Определение даты получения дохода

"В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках" (Источник: НК РФ, статья 223, пункт 1)

Особенности налогообложения процентов по вкладам

"В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам" (Источник: НК РФ, статья 214.2, пункт 1)

Выводы и рекомендации

1. Невозможность зачета взносов 2024 года против доходов 2023 года
   Налоговый вычет на долгосрочные сбережения предоставляется только за взносы, уплаченные в конкретном налоговом периоде, и может уменьшать налоговую базу только этого же периода. Поскольку взносы были уплачены в 2024 году, а проценты по вкладам начислены в 2023 году, применить вычет за 2024 год к доходам 2023 года невозможно.

2. Соотношение налоговых периодов
   Каждый налоговый период (календарный год) рассматривается отдельно. Вычеты и доходы разных налоговых периодов не суммируются и не переносятся.

3. Значение даты получения уведомления
   Дата получения уведомления о доходах не влияет на определение налогового периода. Важна дата фактического получения дохода:

   "дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода" (Источник: НК РФ, статья 223, пункт 1)

   Проценты по вкладам, начисленные в 2023 году, относятся к налоговому периоду 2023 года, независимо от даты получения уведомления.

4. Рекомендации

   • Взносы 2024 года можно использовать для получения налогового вычета только против доходов 2024 года
   • Для получения вычета необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ:

   "Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации" (Источник: НК РФ, статья 219.2, пункт 2)

   • Срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом

   • Для точного расчета рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, так как в предоставленном контексте отсутствует информация о возможности переноса вычетов между периодами.