Может ли пенсионерка подать декларацию 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет в 2025 году за покупку квартиры в 2019?

Получение имущественного налогового вычета пенсионером при покупке квартиры в 2019 году

На основе предоставленной информации рассмотрим вашу ситуацию с приобретением квартиры в 2019 году и возможность получения налогового вычета в 2025 году.

Анализ ситуации

Ваша бабушка, являясь пенсионером и не имея доходов, облагаемых НДФЛ, после выхода на пенсию, хочет заявить имущественный вычет за покупку квартиры в 2019 году. Ранее, в 2007 году, она уже частично использовала такое право.

Применимые нормы законодательства

1. Право на вычет и его лимит
   Закон предоставляет право на вычет при покупке жилья. Важно, что существует не пожизненный лимит, а лимит на общую сумму расходов, с которых можно получить вычет. При этом неиспользованный остаток можно переносить на последующие покупки.

   "имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов... не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы... остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем" (Источник: НК РФ, Статья 220, п. 3, подп. 1).

   Поскольку в 2007 году был использован вычет только в размере 30 000 рублей с квартиры за 200 000 рублей, лимит в 2 млн рублей не был исчерпан. Остаток, который можно использовать для новой покупки, составляет 1 970 000 рублей (2 000 000 - 30 000). Стоимость новой квартиры (4 млн рублей) превышает этот остаток, поэтому вычет будет рассчитываться исходя из суммы 1 970 000 рублей. Максимальная сумма налога к возврату составит 1 970 000 * 13% = 256 100 рублей.

2. Получение вычета пенсионером без текущих доходов
   Ключевая норма для пенсионеров позволяет перенести вычет на годы, предшествующие году покупки, что решает проблему отсутствия облагаемого дохода в момент обращения.

   "У налогоплательщиков, получающих пенсии... имущественные налоговые вычеты... могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов" (Источник: НК РФ, Статья 220, п. 10).

   Это означает, что ваша бабушка может перенести вычет за 2019 год на три предшествующих года: 2016, 2017 и 2018. Для этого потребуются справки о доходах (форма 2-НДФЛ) с последних мест работы за эти годы.

3. Сроки подачи декларации и давность
   Общий срок подачи декларации за год — до 30 апреля следующего года. Однако для заявления права на вычет установлен иной порядок.

   "Налоговая декларация представляется налогоплательщиками... не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом... Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства" (Источник: НК РФ, Статья 229, п. 1, 2).

   Поскольку у вашей бабушки не было обязанности подавать декларацию (не было доходов), она вправе подать ее в любое время для заявления вычета. Однако возможность переноса на предшествующие годы ограничена сроком давности.
   Срок давности для подачи уточненных деклараций (а именно так будет оформляться перенос на 2016-2018 годы) составляет три года со дня истечения срока подачи декларации за соответствующий год.

   • Для 2018 года: декларация должна была быть подана до 30.04.2019. Срок давности истекает 30.04.2022.
   • Для 2017 года: срок давности истек 30.04.2021.
   • Для 2016 года: срок давности истек 30.04.2020.

   Таким образом, к моменту обращения в 2025 году срок для переноса вычета на любые предшествующие годы (2016-2018) уже истек.

Выводы и рекомендации

1. Право на вычет сохраняется: Ваша бабушка имеет право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в 2019 году, несмотря на статус пенсионера и отсутствие текущих доходов.
2. Использован не весь лимит: Учитывая ранее полученный вычет (30 000 руб.), она может претендовать на возврат налога с оставшейся части лимита в 1 970 000 рублей, что составит до 256 100 рублей.
3. Основная проблема — сроки: Механизм переноса вычета на три предыдущих года, предусмотренный специально для пенсионеров, в данном случае неприменим, так как срок давности для пересчета налога за 2016, 2017 и 2018 годы на момент планируемой подачи декларации в 2025 году уже истек.
4. Возможные варианты действий:
   • Вариант 1: Подать декларацию 3-НДФЛ за 2019 год в 2025 году и заявить вычет. Поскольку в 2019 году и последующих годах у нее не было облагаемых НДФЛ доходов, налоговая база для применения вычета будет нулевой. Остаток вычета в размере 1 970 000 рублей останется на будущее и может быть использован, если в последующие годы (после 2025 года) у нее появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (например, от сдачи имущества в аренду, продажи другого имущества и т.д.).
   • Вариант 2: Для получения более точного разъяснения о возможности восстановления пропущенных сроков в исключительных случаях (что на практике маловероятно) или для уточнения процедуры, рекомендуется получить персональную консультацию у адвоката или налогового консультанта, который сможет изучить все документы и дать окончательный ответ.

Резюме: Подать декларацию в 2025 году можно, но вернуть налог за прошлые годы уже не получится из-за истечения сроков давности. Право на неиспользованный остаток вычета сохранится на будущее.