Начисление страховых взносов после закрытия ИП, применявшего НПД, при отсутствии дохода и поздней регистрации самозанятости
На основе анализа вашей ситуации и действующего законодательства можно дать следующие разъяснения.
1. Анализ ситуации и применимые нормы
Обязанность по уплате страховых взносов
С момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) на вас возлагается обязанность плательщика страховых взносов, независимо от фактического получения дохода или применяемого налогового режима.
"Плательщиками страховых взносов... признаются следующие лица... 2) индивидуальные предприниматели... (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)." (Источник: НК РФ, статья 419)
Объектом обложения страховыми взносами для ИП является сам факт осуществления предпринимательской деятельности, а не получение дохода.
"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности..." (Источник: НК РФ, статья 420, пункт 3)
Расчёт взносов при начале и прекращении деятельности в течение года
Закон предусматривает пропорциональный расчёт фиксированных страховых взносов, если ИП действовал неполный расчётный период (год).
"Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности." (Источник: НК РФ, статья 430, пункт 3)
"Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя... За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца..." (Источник: НК РФ, статья 430, пункт 5)
Это означает, что начисленная сумма в размере 10 200 рублей, вероятно, представляет собой фиксированный страховой взнос, рассчитанный пропорционально трём месяцам вашей деятельности в качестве ИП.
Влияние регистрации в качестве самозанятого
Регистрация в качестве самозанятого лица не отменяет обязанности по уплате страховых взносов, возникшей у вас как у ИП за период до этой регистрации. Эти два статуса (ИП и самозанятый) учитываются раздельно. Обязанность платить страховые взносы возникает с даты регистрации ИП и прекращается с даты его закрытия.
Последствия неуплаты
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок на сумму задолженности начисляются пени.
"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки... Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки..." (Источник: НК РФ, статья 75)
Кроме того, за неуплату может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном уклонении — 40%.
"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы... Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов..." (Источник: НК РФ, статья 122)
2. Ответы на ваши вопросы и рекомендации
1. Можно ли избежать оплаты начисленных взносов?
Полностью избежать оплаты законным способом — нельзя. Обязанность по уплате взносов возникла с момента вашей регистрации как ИП и является безусловной для этого периода. Отсутствие дохода и последующая регистрация самозанятым не являются основаниями для освобождения от этой обязанности.
Что можно сделать:
- Проверить правильность начисления. Убедитесь, что налоговая инспекция правильно рассчитала взносы именно за период с даты регистрации ИП по дату его закрытия (пропорционально трём месяцам и дням), а не за полный год.
- Рассмотреть возможность рассрочки. Если единовременная оплата для вас затруднительна, вы можете обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки уплаты.
"Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок... при наличии хотя бы одного из следующих оснований:... 4) имущественное положение физического лица... исключает возможность единовременной уплаты..." (Источник: НК РФ, статья 64, пункт 2)
- Обжаловать действия налогового органа. Вы имеете право обжаловать акт налогового органа (например, решение о начислении), если считаете его неверным.
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, статья 137)
2. Как работает расчёт взносов при поздней регистрации самозанятым?
Страховые взносы начисляются за весь период, когда вы были зарегистрированы в качестве ИП — с даты открытия по дату закрытия. Факт регистрации самозанятым через несколько месяцев после открытия ИП не имеет обратной силы и не отменяет обязанностей ИП за предшествующий период.
Выводы и итоговые рекомендации:
- Обязанность уплатить начисленные страховые взносы является законной. Оснований для полного освобождения от неё в вашем случае нет.
- Рекомендуется оплатить начисленную сумму в кратчайший срок, чтобы избежать начисления пеней и возможных штрафов.
- Перед оплатой проверьте расчёт, сверив сумму с датами регистрации и закрытия ИП. Если обнаружите ошибку, обращайтесь с уточнением в свою налоговую инспекцию.
- Если оплатить всю сумму сразу невозможно, подготовьте документы, подтверждающие ваше тяжелое финансовое положение, и подайте в налоговую заявление о предоставлении рассрочки платежа.
- На будущее: помните, что статус ИП влечет за собой фиксированные финансовые обязательства (страховые взносы) с момента регистрации, независимо от наличия деятельности и дохода. Перед открытием ИП целесообразно проконсультироваться с адвокатом или налоговым специалистом.
