Применение НДС к торговому эквайрингу для предпринимателей с патентом и УСН

Влияние потенциального обложения НДС операций по эквайрингу на ИП на патенте и УСН

На основании предоставленной информации я проанализировал вашу ситуацию.

Анализ ситуации

Вы — индивидуальный предприниматель, совмещающий патентную систему налогообложения (ПСН) и упрощенную систему налогообложения (УСН). Ваш годовой оборот не превышает 20 млн рублей, что позволяет вам пользоваться специальными налоговыми режимами. Вы узнали о возможных изменениях в налогообложении услуг, связанных с торговым эквайрингом (приемом платежей через банковские терминалы), и беспокоитесь, как это повлияет на ваши текущие налоговые обязательства.

Применимые нормы права

1. О применимости НДС к операциям по торговому эквайрингу

В контексте упоминается поправка к статье 149 НК РФ:

"С 01.01.2026 услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, облагаются НДС"
(Источник: НК РФ Статья 149, комментарии к статье)

Важно понимать, что данная норма касается услуг по обслуживанию банковских карт, которые оказывают банки или иные платежные организации. Это означает, что с указанной даты (в контексте указан 2026 год, а не 2027) банки, оказывая вам услугу эквайринга, должны будут начислять на свою комиссию налог на добавленную стоимость.

2. Об освобождении от НДС при применении специальных налоговых режимов

Для лиц, применяющих УСН, Налоговым кодексом прямо установлено освобождение от обязанности по уплате НДС:

"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ... Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах"
(Источник: НК РФ Статья 346.11. Общие положения, пункт 3)

Более того, сама суть специальных налоговых режимов, к которым относятся и ПСН, и УСН, включает в себя такое освобождение:

"Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса"
(Источник: НК РФ Статья 18. Специальные налоговые режимы, пункт 1)

3. О порядке вступления в силу изменений в налоговом законодательстве

Изменения, которые могут ухудшить положение налогоплательщика, не имеют обратной силы и вступают в силу с учетом установленных сроков:

"Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, ... обратной силы не имеют"
(Источник: НК РФ Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пункт 2)

Выводы и рекомендации

1. Изменения касаются не вас, а банков. Планируемое введение НДС относится к услугам, которые банки и платежные системы оказывают предпринимателям. Это означает, что банк, предоставляющий вам услугу эквайринга, с определенной даты (согласно контексту — с 01.01.2026) будет обязан начислить НДС на свою комиссию. Для вас это может выразиться в незначительном увеличении расходов на банковское обслуживание, так как банк, скорее всего, включит этот налог в стоимость своих услуг.

2. Ваш налоговый статус не изменится. Поскольку вы применяете УСН и патент, вы продолжаете оставаться освобожденным от обязанности исчислять и уплачивать НДС со своей выручки от реализации товаров (услуг). Факт приема оплаты через эквайринг не меняет ваш налоговый режим и не делает вас плательщиком НДС.

   "Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц..."
   (Источник: НК РФ Статья 346.11. Общие положения, пункт 3)

3. Никаких порогов по обороту для применения НДС к операциям эквайринга в контексте не установлено. Введение НДС на услуги банков по эквайрингу, судя по контексту, будет носить всеобщий характер и не связано с оборотом клиента банка.

4. Не нужно пересматривать налоговые обязательства сейчас. Изменения, если они вступят в силу, не обяжут вас становиться налогоплательщиком НДС, вести книгу покупок и продаж или сдавать декларацию по НДС. Ваши обязанности как плательщика на УСН/патенте останутся прежними.

Резюме: Вам не стоит беспокоиться о том, что с 2026 (или 2027) года вам придется платить НДС. Изменение коснется банков, а не предпринимателей на специальных режимах налогообложения. Единственным возможным последствием может стать небольшое увеличение стоимости услуги эквайринга для вас. Для окончательного уточнения деталей планируемых изменений рекомендую отслеживать официальные публикации на сайте Федеральной налоговой службы или проконсультироваться у адвоката, специализирующегося на налоговом праве.