Налогообложение двух квартир-студий в собственности физического лица
Краткий анализ ситуации
Вы являетесь собственником двух жилых помещений (студий), расположенных в разных районах. Это обязывает вас уплачивать налог на имущество физических лиц. Далее разберем ключевые аспекты: за какие объекты платить, как рассчитывается налог, какие льготы возможны и каков порядок уплаты.
Основные правовые нормы
1. Какой налог уплачивается и кто является плательщиком
Налог на имущество физических лиц является местным налогом.
"К местным налогам и сборам относятся: ... 2) налог на имущество физических лиц" (Источник: НК РФ Статья 15. Местные налоги и сборы).
Налогоплательщиком признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, которое является объектом налогообложения.
"Налогоплательщиками налога ... признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 400. Налогоплательщики).
2. Облагается ли каждая студия? (Объект налогообложения)
Да, каждая квартира (студия) является самостоятельным объектом налогообложения. Владение двумя квартирами означает наличие двух объектов.
"Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования ... следующее имущество: ... 2) квартира, комната" (Источник: НК РФ Статья 401. Объект налогообложения).
Следовательно, налоговая база и сумма налога исчисляются отдельно по каждому объекту.
"Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 408. Порядок исчисления суммы налога).
3. Влияние расположения (центральный/спальный район) на налог
Размер налога зависит от кадастровой стоимости объекта, которая, в свою очередь, сильно привязана к его местоположению, типу дома, площади и рыночной ситуации. Кадастровая стоимость квартиры в центральном районе, как правило, существенно выше, чем в спальном. Таким образом, налог за студию в центре будет больше при прочих равных условиях (площадь, вычеты).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта.
"...налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость..." (Источник: НК РФ Статья 403. Налоговая база).
4. Налоговые ставки
Ставки налога устанавливаются местными властями (представительными органами муниципальных образований), но не могут превышать установленных НК РФ пределов. Для квартир базовая предельная ставка составляет 0,1%.
"Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ... в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: ... квартир, частей квартир, комнат" (Источник: НК РФ Статья 406. Налоговые ставки).
Местные власти могут дифференцировать ставки, в том числе в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.
"Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: ... 3) места нахождения объекта налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 406. Налоговые ставки).
На практике это означает, что ставка для двух ваших студий, расположенных в разных муниципальных образованиях (или даже в разных районах одного города, если они имеют разные ставки), может различаться. Уточнить действующие ставки можно на сайте ФНС России или в нормативных актах местной администрации.
5. Налоговые льготы и вычеты
А) Налоговый вычет (уменьшение налоговой базы)
При расчете налога за каждую квартиру из ее кадастровой стоимости вычитается стоимость определенной площади. Это не льгота, а стандартный вычет.
"Налоговая база в отношении квартиры ... определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры" (Источник: НК РФ Статья 403. Налоговая база).
Пример: Если площадь студии 30 кв. м., то налог будет рассчитываться с кадастровой стоимости, эквивалентной 10 кв. м. (30 - 20 = 10). Вычет применяется к каждому объекту.
Б) Налоговая льгота (освобождение от уплаты)
Закон устанавливает категории граждан, имеющих право на полное освобождение от уплаты налога в отношении одного объекта определенного вида (например, пенсионеры, инвалиды I и II групп и др.).
"Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: ... 10) пенсионеры..." (Источник: НК РФ Статья 407. Налоговые льготы).
Ключевое правило: Льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика.
"При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика" (Источник: НК РФ Статья 407. Налоговые льготы).
Поскольку обе ваши студии относятся к одному виду ("квартира"), вы можете применить льготу только к одной из них. Если вы имеете право на льготу (например, как пенсионер), вам необходимо до 31 декабря года, за который исчисляется налог, подать в налоговый орган уведомление о выбранном объекте для льготы. В противном случае льгота будет применена автоматически к объекту с максимальной исчисленной суммой налога (скорее всего, к студии в центральном районе).
"Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган ... не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом" (Источник: НК РФ Статья 407. Налоговые льготы).
6. Порядок исчисления, уплаты и подачи декларации
- Кто рассчитывает? Налог рассчитывает налоговая инспекция. Вы получаете готовое налоговое уведомление.
"Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества ... исчисляется налоговыми органами" (Источник: НК РФ Статья 52. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов).
- Нужно ли подавать декларацию? Нет. Физические лица по налогу на имущество декларацию не подают. Обязанность по исчислению и уведомлению лежит на налоговом органе.
"Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате ... если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах" (Источник: НК РФ Статья 80. Налоговая декларация, расчеты). Для налога на имущество физлиц такое "иное" предусмотрено.
- Срок уплаты: Налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
"Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: НК РФ Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога).
- Что делать, если уведомление не пришло? Если вы не получили уведомление (например, из-за смены адреса), но объекты у вас в собственности, вы обязаны самостоятельно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
"Налогоплательщики - физические лица ... обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества ... в случае неполучения налоговых уведомлений" (Источник: НК РФ Статья 23. Обязанности налогоплательщиков).
Выводы и конкретные рекомендации
- Платить надо за обе студии. Каждая квартира является самостоятельным объектом налогообложения.
- Сумма налога за каждую студию рассчитывается отдельно по формуле: (Кадастровая стоимость - Стоимость 20 кв.м.) x Налоговая ставка.
- Ставка налога для ваших студий может различаться, так как зависит от решений местных властей того муниципального образования, где находится каждая квартира. Уточните ставки на сайте ФНС.
- Льгота (полное освобождение) может быть применена только к одной из двух студий, если вы относитесь к льготной категории (пенсионер, инвалид и т.д.). Чтобы выбрать выгодную вам льготу (обычно ту, где налог выше), нужно подать соответствующее уведомление в налоговую.
- Декларацию подавать не требуется. Налоговая инспекция сама пришлет вам единое налоговое уведомление с рассчитанными суммами по обоим объектам. Срок уплаты — до 1 декабря.
- Практические шаги:
- Проверьте свою принадлежность к льготным категориям (ст. 407 НК РФ).
- Если имеете право на льготу, определите, по какой студии выгоднее ее применить (скорее всего, по той, где кадастровая стоимость и, следовательно, потенциальный налог выше).
- При необходимости подайте в любую налоговую инспекцию уведомление о выбранном объекте налогообложения для льготы (форма доступна на сайте ФНС или в личном кабинете налогоплательщика).
- Регулярно проверяйте Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС России. Там будут отображаться начисленные суммы и можно будет произвести оплату.
- Если уведомление на бумаге не пришло, а в личном кабинете есть начисления, — обязанность уплатить налог сохраняется.
Если после изучения уведомления у вас возникнут сложности с расчетами или применением льгот, рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, или непосредственно в свою налоговую инспекцию.
