Что делать при уведомлении о необходимости отчитаться по иностранным счетам и кошелькам, если пропустил регистрацию

Отчётность по иностранным электронным кошелькам для самозанятого лица

Анализ вашей ситуации

Вы, как физическое лицо - резидент РФ и самозанятый, обязаны соблюдать требования валютного законодательства, включая уведомление налоговых органов об открытии/наличии счетов и электронных средств платежа за рубежом. Вы получили официальное требование ФНС представить отчётность. Ключевые вопросы: применимо ли освобождение от отчётности к вашим кошелькам, каковы последствия их незадекларирования и как действовать.

Применимые нормы и анализ

1. Освобождение от отчётности для электронных кошельков

Законодательство чётко распространяет освобождение от представления отчёта на электронные средства платежа.

"Резидент не представляет налоговым органам отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, по тому электронному средству платежа, которым резидент вправе распоряжаться, при условии, что общая сумма средств, зачисленных на указанное электронное средство платежа, за отчетный год не превышает сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 000 рублей, или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей." (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12, часть 7)

"Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС ... и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей ..." (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12, часть 7)

Вывод: Освобождение действительно распространяется как на банковские счета в странах ЕАЭС (например, Армения), так и на электронные средства платежа (кошельки WebMoney, PayPal), если по каждому такому инструменту за отчётный год сумма поступлений не превышает 600 000 рублей (указанная вами сумма 650 тыс. рублей не соответствует актуальному законодательству). Важно: освобождение применяется к каждому счёту/кошельку в отдельности.

2. Последствия непредставления сведений

Непредставление в установленный срок уведомления об открытии счёта (кошелька) за рубежом является нарушением валютного законодательства и влечёт административную ответственность по статье 15.25 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ). Хотя в предоставленном контексте напрямую не указан размер штрафа, согласно КоАП РФ, он может составлять от 4 000 до 5 000 рублей для физических лиц. Важно, что налоговый орган может привлечь к ответственности.

Кроме того, за непредставление документов (информации) по требованию налогового органа (как в вашем случае) также предусмотрена ответственность:

"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных ... актами законодательства о налогах и сборах, ... влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 126, пункт 1)

"Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, ... влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 129.1, пункт 1)

3. Порядок действий и рекомендации

Немедленно выполнить требование ФНС

Требование налогового органа является обязательным для исполнения. Неисполнение в установленный срок (до 5 июня) усугубит ситуацию и почти наверняка приведёт к штрафу.

Подготовить и представить полный пакет документов

В ответ на уведомление вам необходимо подготовить и представить в налоговый орган:

1. Уведомление об открытии счетов (кошельков) за рубежом (форма уведомления утверждена ФНС). Вы должны подать уведомление на те электронные кошельки (WebMoney, PayPal), о которых ранее не сообщали, даже если по ним действует освобождение от отчётности. Само освобождение не отменяет обязанности уведомить об их наличии.
   • В уведомлении укажите все реквизиты: страну, в которой находится поставщик услуг, идентификатор кошелька и т.д.
2. Отчёт о движении денежных средств по всем вашим иностранным счетам и кошелькам за период, указанный в требовании ФНС (скорее всего, за предыдущий календарный год). Форма отчёта также утверждена Правительством РФ.
   • По кошелькам и счёту в Армении, если сумма поступлений за год не превысила 600 000 рублей по каждому, вы вправе не включать их в отчёт, сославшись на часть 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ. Однако разумнее представить отчёт по ним с пометкой, что операции не превышают установленный лимит, приложив выписки.
   • Важно: Подготовьте выписки или отчёты из личных кабинетов WebMoney и PayPal, а также из банка Армении, подтверждающие суммы поступлений и остатки.

Смягчающие обстоятельства и внимание ФНС

• Своевременное представление отчётности по требованию ФНС может быть расценено как добросовестное поведение и учтено как смягчающее обстоятельство при решении вопроса о привлечении к ответственности за первоначальную несвоевременную подачу сведений.

  "Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: ... 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 112, пункт 1)

• Представление уточнённых данных само по себе не является основанием для автоматического назначения выездной проверки. Однако налоговая, получив информацию об иностранных счетах, обязана провести камеральную проверку представленных документов.

  "Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) ... и документов, представленных налогоплательщиком..." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), статья 88, пункт 1)
  Если в ходе камеральной проверки выявятся противоречия или признаки нарушения (например, неуплата НДФЛ с доходов, полученных на эти счета), это может стать поводом для более пристального внимания.

Выводы и конкретные рекомендации

1. Соберите документы незамедлительно: Запросите официальные выписки за необходимый период по всем иностранным счетам и кошелькам (WebMoney, PayPal, банк в Армении).
2. Заполните формы:
   • Уведомление об открытии счетов (форма утверждена Приказом ФНС) на все кошельки, о которых не сообщали.
   • Отчёт о движении денежных средств (форма утверждена Постановлением Правительства РФ). Включите в него все счета/кошельки. Если по какому-либо из них сумма поступлений ≤ 600 000 рублей, укажите это. Фактически отчёт по ним можно не представлять, но наличие заполненного отчёта снимет лишние вопросы.
3. Подайте документы в ФНС ДО 5 июня: Представьте весь пакет (уведомление, отчёт, выписки, сопроводительное письмо с пояснением, если необходимо) в налоговый орган, направивший требование. Рекомендуется сделать это через личный кабинет налогоплательщика с получением подтверждения или лично с отметкой о приёме.
4. Проверьте налоговые обязательства: Убедитесь, что весь доход, полученный на эти иностранные счета и кошельки, правильно отражён в приложении «Мой налог» и с него уплачен налог на профессиональный доход. Если были доходы, не отражённые как выручка самозанятого (например, проценты), возможно, вам необходимо подать декларацию 3-НДФЛ.
5. Обратитесь к адвокату или аудитору, если ситуация сложная: Если суммы на счетах значительны, есть сомнения в корректности ранее поданных налоговых деклараций или вы опасаетесь существенных штрафов, рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом и валютном праве.

Главное — не игнорируйте требование ФНС. Активные и добросовестные действия по исполнению предписания в срок являются вашим основным способом минимизировать негативные последствия.