Аренда жилья у супруги для командировки: правовые риски и рекомендации
Анализ ситуации
Ваша ситуация содержит несколько правовых аспектов, которые могут вызвать вопросы у работодателя и контролирующих органов. Рассмотрим ключевые моменты.
Правомерность договора субаренды между супругами
С точки зрения гражданского законодательства, заключение договора субаренды между супругами формально не запрещено. Согласно Гражданскому кодексу:
"Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем)" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 615)
Однако супруги признаются взаимозависимыми лицами:
"лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 20)
Это создает дополнительные риски при определении рыночной цены аренды.
Соответствие цены рыночным условиям
Основная проблема заключается в завышенной стоимости аренды по сравнению с рыночными ценами. Налоговое законодательство позволяет проверять правильность применения цен в сделках между взаимозависимыми лицами:
"Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 40)
При отклонении цены более чем на 20% от рыночной, налоговый орган вправе доначислить налоги исходя из рыночной цены.
Риски признания сделки мнимой или притворной
Существует риск признания сделки ничтожной:
"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)
Требования к возмещению командировочных расходов
Работодатель обязан возмещать расходы по найму жилого помещения, но в разумных пределах:
"работодатель обязан возмещать работнику: расходы по найму жилого помещения" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 168)
Выводы и рекомендации
-
Риск непризнания расходов работодателем - бухгалтерия вправе не принять к учету завышенные расходы на аренду жилья.
-
Налоговые риски для супруги - при выявлении завышения цены ФНС может доначислить налоги исходя из рыночной стоимости аренды.
-
Риск признания сделки недействительной - схема может быть квалифицирована как мнимая сделка.
-
Нарушение условий применения НПД - если супруга применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", необходимо убедиться, что такая деятельность не противоречит ограничениям данного режима.
Рекомендации:
- Заключать договор аренды напрямую с собственником жилья
- Обеспечить соответствие цены аренды рыночным условиям
- При использовании схемы с супругой быть готовым обосновать экономическую целесообразность повышенной цены
- Проконсультироваться с адвокатом для минимизации налоговых и правовых рисков
В текущем виде схема несет существенные риски как для вас (непризнание расходов), так и для супруги (налоговые доначисления).
