Риски признания дробления бизнеса при оформлении патента на ИП директора

Риски признания дробления бизнеса при разделении оптовой и розничной торговли между ООО и ИП

Анализ ситуации

Ваша ситуация характеризуется одновременным ведением деятельности через ООО (оптовая торговля) и ИП (розничная торговля с применением патентной системы налогообложения), при этом имеется:

• Общий директор для обеих структур
• Использование общих складских помещений
• Частично общий персонал

Правовой анализ

Критерии взаимозависимости и необоснованной налоговой выготы

Согласно налоговому законодательству, организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа, признаются взаимозависимыми лицами:

"организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1, пункт 2, подпункт 7)

"организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1, пункт 2, подпункт 8)

Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы

Налоговое законодательство устанавливает ограничения на уменьшение налоговой базы:

"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1, пункт 1)

Требования к раздельному учету

При применении разных налоговых режимов необходимо ведение раздельного учета:

"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам" (Источник: НК РФ Статья 346.18, пункт 8)

Оценка рисков

Факторы, повышающие риски:

1. Единое руководство - директор ООО одновременно является ИП
2. Общие активы - использование одних и тех же складских помещений
3. Общий персонал - сотрудники работают на обе структуры
4. Взаимозависимость лиц - наличие признаков, указанных в статье 105.1 НК РФ

Возможные последствия:

• Признание дробления бизнеса необоснованным
• Доначисление налогов, пеней и штрафов
• Признание получения необоснованной налоговой выготы

Рекомендации

Для снижения рисков:

1. Оформление договорных отношений между ООО и ИП на аренду складских помещений
2. Четкое разграничение персонала с оформлением трудовых отношений отдельно с каждой структурой
3. Организация раздельного учета всех доходов и расходов
4. Разделение хозяйственных процессов и документальное подтверждение этого разделения
5. Обоснование экономической целесообразности разделения бизнеса

Доказательства реального разделения деятельности:

• Раздельные договоры с контрагентами
• Раздельные банковские счета и кассовые аппараты
• Раздельный учет товарных потоков
• Раздельная отчетность и документация
• Раздельные складские зоны (если возможно)

Вывод

Ваша ситуация обладает высокими рисками признания необоснованного дробления бизнеса налоговыми органами из-за наличия признаков взаимозависимости, общего использования активов и персонала.

Рекомендую незамедлительно обратиться к адвокату для:

• Проведения правового аудита текущей структуры
• Разработки мер по снижению налоговых рисков
• Подготовки документов, подтверждающих реальное разделение хозяйственной деятельности
• Разработки договорной базы между ООО и ИП

Без надлежащего документального оформления и реального разделения хозяйственных процессов вы можете столкнуться с доначислениями налогов, пенями и штрафами в размере до 40% от неуплаченной суммы налога.