Как закрыть брокерский счёт и вывести средства после рискованных вложений

Закрытие брокерского счёта у иностранного брокера и вывод средств в РФ

Ситуация: Вы, как налоговый резидент РФ, открыли брокерский счёт у иностранного брокера (нерезидента) и теперь хотите его закрыть, вывести оставшиеся денежные средства, опасаясь высоких комиссий и сложностей, связанных с иностранной юрисдикцией, документами и налогами.

Анализ ситуации и общий порядок действий

Конкретная процедура закрытия счёта и вывода средств определяется внутренними правилами вашего иностранного брокера и законодательством страны его регистрации. Российское законодательство устанавливает общие рамки, в которых вы должны действовать как резидент.

1. Подготовка к закрытию счёта. Перед обращением к брокеру с заявлением о закрытии счёта вам необходимо ликвидировать все открытые позиции — продать принадлежащие вам ценные бумаги и иные финансовые инструменты. Это стандартное требование, так как брокер не может закрыть счёт, на котором числятся активы.
2. Инициация закрытия счёта и вывода средств. После продажи активов и зачисления выручки на денежную позицию счёта вы должны обратиться к брокеру с поручением (заявлением) на вывод всех денежных средств и последующее закрытие счёта. Порядок подачи такого заявления (в личном кабинете, письменно и т.д.) и форма документа определяются договором и правилами брокера.
3. Получение средств в РФ. После одобрения брокером заявки денежные средства будут переведены на ваш банковский счёт в России. Ваш российский банк, являясь агентом валютного контроля, вправе запросить у вас документы, подтверждающие законность происхождения средств (например, выписку от брокера, договор).

Применимые нормы российского законодательства

1. Валютное регулирование и отчётность

Как резидент РФ вы имеете право открывать и закрывать счета за рубежом, но обязаны уведомлять об этом налоговые органы.

"Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ... открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка..." (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, часть 1)

"За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов)... не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия)... таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации..." (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, часть 2)

Важно: Закон не содержит прямого запрета на валютные операции между резидентом и нерезидентом по выводу средств.

"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи..." (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 6, часть 1)

2. Налогообложение доходов

Вы являетесь налоговым резидентом РФ, поэтому обязаны декларировать и уплачивать НДФЛ со всех своих доходов, в том числе полученных за рубежом.

"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц... признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации..." (Источник: НК РФ, Статья 207, пункт 1)
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;" (Источник: НК РФ, Статья 209)

К доходам от источников за пределами РФ, в частности, относятся:

"...5) доходы от реализации: ...за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций; ...иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;" (Источник: НК РФ (часть вторая), Статья 208, пункт 3, подпункт 5)

Налоговая база определяется как разница между доходом от продажи активов и документально подтверждёнными расходами на их приобретение (стоимость покупки, комиссии брокеру и т.д.).

"При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах..." (Источник: НК РФ (часть вторая), Статья 210, пункт 1)
Налогоплательщик вправе "уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества." (Источник: НК РФ, Статья 220, пункт 2, подпункт 2)

Если по итогам операций на счете у вас образовался убыток, его можно переносить на будущие периоды для уменьшения налоговой базы по аналогичным операциям в последующие годы (в течение 10 лет).

"Налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами..." (Источник: НК РФ, Статья 220.1, пункт 1)

3. Декларирование и уплата налога

Иностранный брокер, скорее всего, не является вашим налоговым агентом в РФ. Поэтому обязанность по декларированию доходов и уплате налога лежит лично на вас.

"Налоговая декларация представляется налогоплательщиками... указанным в... пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса." К таковым относятся физические лица, получившие доходы, при выплате которых не был удержан налог налоговым агентом. (Источник: НК РФ, Статья 229, пункт 1)
"Налогоплательщики обязаны: ...представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)..." (Источник: НК РФ (часть первая), Статья 23, пункт 1, подпункт 4)

Срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог необходимо уплатить до 15 июля того же года.

Если вы уплатили налог с этих доходов в иностранном государстве, вы можете зачесть его в России, чтобы избежать двойного налогообложения, но только если между РФ и этим государством действует соответствующий международный договор.

"Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации... суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения." (Источник: НК РФ, Статья 232, пункт 1)

Выводы и конкретные рекомендации

1. Изучите договор с брокером. Первым делом найдите и внимательно прочтите договор на брокерское обслуживание и тарифы. Там указан порядок закрытия счёта, форма заявления, сроки и все комиссии (за вывод средств, за закрытие счёта, за перевод в конкретной валюте).
2. Продайте активы и запросите вывод. Закройте все открытые позиции (сделки). После зачисления средств подайте брокеру заявление на вывод всех денежных средств и закрытие счёта. Сохраняйте все квитанции, подтверждения и выписки.
3. Подготовьтесь к вопросам банка. При поступлении крупной суммы из-за рубежа ваш российский банк в рамках валютного контроля и противодействия отмыванию доходов может запросить документы, подтверждающие источник средств. Будьте готовы предоставить договор с брокером, выписки по счёту, подтверждающие продажу активов и вывод средств.
4. Рассчитайте и задекларируйте доходы. По окончании календарного года, в котором вы продали активы и получили деньги, необходимо:
   • Подсчитать финансовый результат (доходы минус расходы).
   • Если результат положительный — заполнить и подать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.
   • Уплатить НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) до 15 июля.
   • Если результат отрицательный (убыток), вы вправе (но не обязаны) подать декларацию, чтобы зафиксировать убыток для его переноса на будущие периоды.
5. Уведомьте налоговую о закрытии счёта. В течение одного месяца со дня закрытия счёта у иностранного брокера подайте в свою налоговую инспекцию Уведомление об закрытии счёта по установленной форме (утверждена Приказом ФНС России). Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика.
6. Учитывайте риски.
   • Сроки и комиссии: Процедура вывода может занимать от нескольких дней до недель. Комиссии могут существенно сократить итоговую сумму.
   • Налоговая ответственность: Неуплата или неполная уплата налога влечёт начисление пеней и штраф.

   "Неуплата или неполная уплата сумм налога... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога... совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов..." (Источник: НК РФ, Статья 122, пункты 1, 3)

   • Сложности с документами: При расхождении в данных (например, в написании ФИО латиницей) банк может приостановить перевод.

Главная рекомендация: Начните с тщательного изучения условий работы вашего иностранного брокера. Если ситуация сложная (крупная сумма, активы в юрисдикциях с особым регулированием, риск двойного налогообложения), целесообразно обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом и финансовом праве.