Удержание НДФЛ с заработной платы работающего пенсионера
Анализ ситуации
Вы являетесь пенсионером по выслуге лет, продолжаете трудовую деятельность и получаете заработную плату. Ваш вопрос касается возможности не удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с этой зарплаты. Основное заблуждение заключается в том, что получение пенсии может каким-либо образом освобождать от налогообложения доходов от трудовой деятельности. Это не так.
Применимые нормы законодательства
Согласно Налоговому кодексу РФ:
-
Работодатель является налоговым агентом. Он обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов, выплачиваемых работнику.
"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: НК РФ, статья 24, пункт 1)
"Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате..." (Источник: НК РФ, статья 226, пункт 4)
-
Заработная плата является объектом налогообложения. Получение пенсии не отменяет этого правила.
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками..." (Источник: НК РФ, статья 209)
-
Пенсия освобождена от налогообложения, но зарплата — нет. Закон прямо указывает, какие доходы не облагаются НДФЛ.
"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: ... 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению..." (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 2)
Обратите внимание: в данном перечне нет заработной платы, получаемой пенсионером.
-
За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность. Работодатель не может просто не удерживать налог по заявлению работника.
"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление ... сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению." (Источник: НК РФ, статья 123, пункт 1)
-
Пенсионеры имеют право на стандартный налоговый вычет. Это единственный законный способ уменьшить сумму НДФЛ, удерживаемую с зарплаты.
Право на стандартный налоговый вычет предусмотрено статьей 218 НК РФ. Из предоставленного контекста следует, что вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на него.
"...стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов ... по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты." (Источник: НК РФ, статья 218, пункт 3)
Выводы и рекомендации
-
Полный отказ от удержания НДФЛ невозможен. Вы не можете написать заявление работодателю с требованием не удерживать 13% с вашей заработной платы. Такое заявление не будет иметь юридической силы, а работодатель, удовлетворив его, нарушит закон и будет привлечен к ответственности.
-
Ваш статус пенсионера по выслуге лет не дает освобождения от НДФЛ с заработной платы. Данный статус и факт получения пенсии влияют только на право получения пенсионных выплат, но не отменяют обязанности платить налоги с иных доходов.
-
Вы можете законно уменьшить сумму удерживаемого налога. Для этого вам необходимо реализовать свое право на стандартный налоговый вычет для пенсионеров.
Порядок действий для получения вычета:
- Подготовить документ, подтверждающий ваш статус пенсионера (копия пенсионного удостоверения или справка из ПФР).
- Написать заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на имя работодателя (налогового агента).
- Приложить подтверждающий документ к заявлению и передать в бухгалтерию по месту работы.
После этого бухгалтерия будет рассчитывать НДФЛ не со всей суммы вашего дохода, а с разницы между доходом и предоставляемым вычетом, что уменьшит сумму налога к уплате.
-
Если вы считаете, что имеете право на иные льготы или вычеты (например, связанные с лечением, покупкой жилья, обучением), которые не указаны в предоставленном контексте, вам следует самостоятельно изучить соответствующие статьи НК РФ (в частности, статьи 219, 220) или обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
