Налогообложение при дарении нежилого здания от ИП близкому родственнику
Анализ ситуации
Ваш знакомый (ИП) дарит нежилое здание своей тете. На момент дарения одаряемый не является предпринимателем, но планирует в будущем зарегистрироваться как ИП и использовать здание в коммерческих целях. Ключевые аспекты:
- Дарение недвижимого имущества
- Даритель - ИП
- Одаряемый - физическое лицо (тетя дарителя)
- Здание имеет кадастровую стоимость
Применимые налоговые нормы
Налогообложение доходов от дарения
Согласно Налоговому кодексу, получение имущества в дар признается доходом:
"Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 41)
"Налоговая база по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 214.10, пункт 1)
Освобождение от налогообложения для близких родственников
Закон предусматривает исключение из налогообложения для дарения между близкими родственниками:
"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 18.1)
Определение налоговой базы
При налогообложении дохода от дарения недвижимости:
"Доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 214.10, пункт 6)
Выводы и рекомендации
-
Тетя не является близким родственником по смыслу Семейного кодекса РФ. В перечне близких родственников, освобожденных от налогообложения при дарении, тетя не указана.
-
Одаряемый обязан уплатить НДФЛ в размере 13% от кадастровой стоимости здания, так как дарение происходит не между близкими родственниками.
-
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость здания на момент государственной регистрации перехода права собственности.
-
Не имеют значения для налогообложения:
- Факт того, что даритель является ИП
- Предыдущее использование здания в предпринимательской деятельности
- Планы одаряемого зарегистрироваться как ИП в будущем
-
Рекомендации:
- Одаряемому необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дара
- Уплатить исчисленный налог до 15 июля года, следующего за годом получения дара
- Для точного расчета суммы налога рекомендуется обратиться к налоговому консультанту с документами на недвижимость
Важно: Если стоимость подарка превышает 250 000 рублей, одаряемый обязан самостоятельно декларировать этот доход и уплатить налог.
