Оспаривание налога на доход от продажи машиноместа при отсутствии прибыли и как правильно обжаловать

Оспаривание начисления НДФЛ при продаже машиноместа

Анализ ситуации

Вы продали машиноместо, находившееся в собственности менее 5 лет, по цене ниже первоначальной стоимости приобретения. Налоговый орган начислил НДФЛ в размере 240 000 рублей, исходя из дохода от продажи, и требует документы, подтверждающие расходы на приобретение, которые у вас отсутствуют.

Применимые нормы законодательства

Срок владения и налогообложение

"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: НК РФ, статья 217.1, пункт 2)

"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: НК РФ, статья 217.1, пункт 4)

Поскольку машиноместо находилось в вашей собственности менее 5 лет, доход от его продажи подлежит налогообложению.

Определение налоговой базы

"В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 2)

Налоговый орган, вероятно, применил это правило, исчислив налоговую базу исходя из кадастровой стоимости машиноместа, а не договорной цены продажи.

Подтверждение расходов

"вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 2, подпункт 2)

"6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

1. в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов" (Источник: НК РФ, статья 23, пункт 1, подпункты 6 и 8)

Вы обязаны хранить документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, в течение 5 лет. Отсутствие этих документов затрудняет подтверждение ваших расходов.

Выводы и рекомендации

Возможности оспаривания

1. Запросите расчет налога - обратитесь в налоговый орган за разъяснением методики расчета начисленного налога в 240 000 рублей.

2. Представьте имеющиеся доказательства - попробуйте восстановить документы через банк (если расчет был безналичным), запросите выписки по счетам, найдите свидетелей сделки.

3. Обжалуйте решение налогового органа - подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Порядок подачи жалобы

"Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются." (Источник: НК РФ, статья 139, пункт 1)

"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: НК РФ, статья 139, пункт 2)

Требования к содержанию жалобы

"В жалобе указываются: 1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица; 2) обжалуемые акт налогового органа; 3) наименование налогового органа; 4) основания, по которым лицо считает, что его права нарушены; 5) требования лица; 6) способ получения решения по жалобе" (Источник: НК РФ, статья 139.2, пункт 2)

В жалобе укажите:

• Факт продажи по цене ниже покупной
• Отсутствие реального дохода
• Просьбу пересчитать налог с учетом фактических расходов
• Ходатайство о запросе доказательств ваших расходов у третьих лиц

Дальнейшие действия

Если вышестоящий налоговый орган откажет в удовлетворении жалобы, вы можете обратиться в суд в течение 3 месяцев с момента, когда узнали о нарушении прав.

Учитывая сложность ситуации и необходимость профессиональной подготовки документов, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, для составления грамотной жалобы и представительства в налоговых органах и суде.