Применение патентной системы налогообложения для розничной торговли
Анализ ситуации
Вы планируете вести розничную торговлю через две стационарные торговые точки с площадями 120 м² и 16 м² соответственно, с привлечением одного наемного работника во второй точке. Выбор патентной системы налогообложения для вида деятельности "Розничная торговля через стационарные объекты с торговыми залами" соответствует законодательству.
Применимые нормативные положения
По патентной системе налогообложения
"Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 346.48)
"Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года" (Источник: НК РФ, статья 346.45)
По страховым взносам ИП за себя
"Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке... в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере...; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере... плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период" (Источник: НК РФ, статья 430)
"страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере" (Источник: НК РФ, статья 430)
По обязательным платежам за наемных работников
"Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями... лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели" (Источник: НК РФ, статья 419)
"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: НК РФ, статья 24)
Выводы и рекомендации
1. Корректность выбора вида деятельности
Вид деятельности "Розничная торговля через стационарные объекты с торговыми залами" выбран правильно для обеих торговых точек, независимо от площади торгового зала.
2. Обязательные платежи
За себя (ИП):
- Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (устанавливаются ежегодно)
- Дополнительный взнос в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
За наемного работника:
- НДФЛ (13% с заработной платы) - удерживается и перечисляется ежемесячно
- Страховые взносы:
- На обязательное пенсионное страхование: 22% в пределах установленной базы
- На обязательное социальное страхование: 2,9% в пределах установленной базы
- На обязательное медицинское страхование: 5,1%
- Взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска)
3. Отчетность
- За наемного работника необходимо ежемесячно представлять отчетность в налоговые органы и Фонд социального страхования
- Вести книгу учета доходов индивидуального предпринимателя
4. Ограничения
Следите за соблюдением лимита по годовому доходу (60 млн рублей), при превышении которого вы утрачиваете право на применение патентной системы налогообложения.
Рекомендую обратиться к бухгалтеру или адвокату для точного расчета всех обязательных платежей и правильного оформления трудовых отношений с наемным работником.
