Оспаривание неправомерного включения доходов от продажи спецтехники в налогооблагаемую базу по УСН
Анализ ситуации
Вы как индивидуальный предприниматель правомерно совмещаете два специальных налоговых режима: УСН для аренды нежилого помещения и ПСН для перевозки и обработки грузов. Налоговый орган неправомерно включает доход от продажи спецтехники, используемой в деятельности на ПСН, в налогооблагаемую базу по УСН, несмотря на документальное подтверждение отнесения данной операции к ПСН.
Применимые правовые нормы
Раздельный учет при совмещении режимов
"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам." (Источник: НК РФ, статья 346.18, пункт 8)
"Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения." (Источник: НК РФ, статья 346.18, пункт 8)
Порядок определения доходов
"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ, статья 346.15, пункт 1)
Обязанность ведения учета
"Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 346.53, пункт 1)
Выводы и рекомендации
-
Налоговый орган действует неправомерно - доходы от деятельности на ПСН не должны учитываться при расчете налога по УСН.
-
Подтвердите документально принадлежность операции к ПСН:
- Договор купли-продажи спецтехники
- Книгу учета доходов по ПСН
- Первичные документы, подтверждающие использование техники в деятельности на ПСН
- Патент на соответствующий вид деятельности
-
Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган:
"Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд" (Источник: НК РФ, статья 138, пункт 1)
-
Подготовьте уточненную налоговую декларацию по УСН, исключив из доходов сумму от продажи спецтехники.
-
В случае отказа в удовлетворении жалобы или сохранения претензий со стороны налогового органа, обращайтесь в суд:
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, статья 137)
Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, для подготовки грамотной жалобы и сопровождения дела в случае судебного разбирательства.
