Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения, кроме НДС

Налоговые обязательства индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения (ОСНО)

Ситуация

Вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель (ИП) и применяете общую систему налогообложения (ОСНО). Основной вид деятельности — оказание консультационных услуг. Вы также арендуете помещение под офис. Вам необходимо понять, какие налоги, помимо НДС, вы обязаны уплачивать, и какие отчеты сдавать, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.

На основе представленного контекста НПА дается следующий юридический анализ ситуации и рекомендации. Следует помнить, что на ИП на ОСНО возлагается широкий круг обязательств, включая не только налоги, но и страховые взносы.

Анализ налоговых обязательств

1. Федеральные налоги

Помимо налога на добавленную стоимость (НДС), который вы упомянули, ИП на ОСНО является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от предпринимательской деятельности.

"К федеральным налогам и сборам относятся: ... 3) налог на доходы физических лиц;" (Источник: НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы)
"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц ... признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации..." (Источник: НК РФ Статья 207. Налогоплательщики)
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: ... от источников в Российской Федерации..." (Источник: НК РФ Статья 209. Объект налогообложения)

Применительно к ИП:

"Исчисление и уплату налога ... производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;" (Источник: НК РФ Статья 227. Особенности исчисления сумм налога...)

Таким образом, ваш доход от оказания консультационных услуг облагается НДФЛ по ставке 13% (для резидентов РФ). Вы можете уменьшить налоговую базу на профессиональные налоговые вычеты, т.е. на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов.

"право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют ... налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов..." (Источник: НК РФ Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты)

2. Региональные налоги

В зависимости от наличия у вас определенных активов, могут возникать обязательства по уплате региональных налогов.

"К региональным налогам относятся: ... 3) транспортный налог." (Источник: НК РФ Статья 14. Региональные налоги)

Транспортный налог возникает, если вы используете в предпринимательской деятельности транспортное средство, зарегистрированное на вас как на физическое лицо.

"Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы ... зарегистрированные в установленном порядке..." (Источник: НК РФ Статья 358. Объект налогообложения)

Налог на имущество организаций, указанный в той же статье, на ИП не распространяется, так как ИП является физическим лицом.

3. Местные налоги и сборы

"К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц;" (Источник: НК РФ Статья 15. Местные налоги и сборы)

• Налог на имущество физических лиц: Вы обязаны уплачивать этот налог, если в собственности имеется недвижимое имущество (например, квартира, дом, гараж). Однако, если вы владеете имуществом (например, нежилым помещением), которое непосредственно используется в предпринимательской деятельности, уплаченные суммы налога могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ.

"Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество... непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности." (Источник: НК РФ Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты)

• Земельный налог: Обязанность по его уплате возникает при условии владения земельным участком на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

"Налогоплательщиками налога ... признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками ... на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения..." (Источник: НК РФ Статья 388. Налогоплательщики)
Важно: "Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, ... переданных им по договору аренды." (Источник: НК РФ Статья 388. Налогоплательщики)

Вывод по арендованному помещению: Поскольку вы арендуете офис, вы не являетесь плательщиком ни налога на имущество (это обязанность арендодателя-собственника), ни земельного налога за землю под этим зданием.

"Имущество, переданное в аренду, ... подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя)." (Источник: НК РФ Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду)

4. Страховые взносы «за себя»

Это обязательные платежи, не являющиеся налогами, но имеющие фискальный характер. ИП обязан платить их независимо от наличия дохода или ведения деятельности.

"Плательщиками страховых взносов признаются ... 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой ... (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)." (Источник: НК РФ Статья 419. Плательщики страховых взносов)

"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности..." (Источник: НК РФ Статья 420. Объект обложения страховыми взносами)

Состав страховых взносов:

1. Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их размер определяется законодательством о налогах и сборах и не зависит от дохода.

   "Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании...", Статья 28)

2. Дополнительные (процентные) взносы на обязательное пенсионное страхование. Они уплачиваются, если годовой доход ИП превышает установленный законом лимит.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов ... осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности...", Статья 4.4)

Отчетность (Налоговые декларации)

ИП на ОСНО обязан представлять налоговые декларации.

"Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком..." (Источник: НК РФ Статья 80. Налоговая декларация, расчеты)

1. По НДФЛ (3-НДФЛ): Подается ежегодно.

   "Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 ... настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом..." (Источник: НК РФ Статья 229. Налоговая декларация)
   Также ИП на ОСНО уплачивает авансовые платежи по НДФЛ (по уведомлениям от налогового органа или самостоятельно исчисленные).
   "Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода." (Источник: НК РФ Статья 227. Особенности исчисления сумм налога...)
   "Общая сумма налога, ... уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ Статья 227. Особенности исчисления сумм налога...)

2. По НДС: Подается ежеквартально (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом). Вы указали, что знакомы с этим налогом.

3. По страховым взносам: Расчет по страховым взносам (форма РСВ) сдается в налоговую инспекцию.

   "Плательщики ... представляют ... расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;" (Источник: НК РФ Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов...)

Внимание: В представленном контексте не содержится конкретных сроков уплаты и точных размеров (тарифов) страховых взносов для ИП, а также деталей по декларациям по НДС и имущественным налогам. Эти сведения необходимо уточнять в актуальных редакциях соответствующих глав Налогового кодекса РФ (Глава 23 "НДФЛ", Глава 21 "НДС", Глава 34 "Страховые взносы"), а также в законах субъекта РФ и муниципальных правовых актах по месту вашей регистрации/нахождения имущества.

Выводы и конкретные рекомендации

Полный перечень ваших обязательств как ИП на ОСНО включает:

1. Налоги:

   • НДФЛ (13% с доходов за вычетом расходов) с доходов от предпринимательства.
   • НДС (вы упомянули, что он понятен).
   • Налог на имущество физических лиц (если у вас в собственности есть недвижимость).
   • Транспортный налог (если у вас в собственности есть транспортное средство, используемое в деятельности).
   • Земельный налог (если у вас в собственности есть земельный участок).

2. Страховые взносы «за себя»:

   • Фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование.
   • Дополнительный взнос в ПФР при доходе свыше установленного лимита.

По арендованному офису: Вы не платите налог на имущество и земельный налог. Эти налоги обязан уплачивать собственник (арендодатель).

Необходимая отчетность:

• Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) – ежегодно, до 30 апреля.
• Декларация по НДС – ежеквартально.
• Расчет по страховым взносам – ежеквартально.
• По налогу на имущество и транспортному налогу физические лица получают уведомления от ИФНС и уплачивают налог на их основании, декларацию сдавать не нужно.

Что делать:

1. Ведите учет всех доходов и документально подтвержденных расходов – это основа для расчета НДФЛ.
2. Следите за календарем уплаты налогов и взносов, а также сроков сдачи отчетности. Рекомендуется использовать электронные сервисы ФНС (личный кабинет налогоплательщика для физических лиц и для ИП).
3. Для получения точных данных о размере фиксированных страховых взносов на текущий год, ставках транспортного и земельного налога в вашем регионе/муниципалитете обратитесь к официальным ресурсам ФНС России или в свою налоговую инспекцию.
4. Учитывая сложность ОСНО и высокие риски ошибок, для постановки полноценного налогового и бухгалтерского учета, а также для минимизации налоговых рисков, настоятельно рекомендуется обратиться за консультацией или ведением учета к профессиональному бухгалтеру или адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.