Добрый день, попал в реестр контролируемых лиц – что делать и какие последствия?

Включение физического лица в реестр контролирующих лиц: права, обязанности и порядок действий

Добрый день. Ваша ситуация — когда физическое лицо, не состоящее в трудовых отношениях, но имеющее доходы от подработок, обнаруживает, что внесено в реестр контролируемых лиц — требует внимательного анализа. Ниже представлен разбор ваших вопросов на основе действующего законодательства.

Анализ ситуации

Вы были внесены в реестр контролируемых лиц. Основная причина такого внесения, как правило, связана с выполнением критериев, установленных для налогоплательщиков, имеющих отношения к иностранным компаниям или структурам. Однако, поскольку вы указываете только на наличие разовых подработок, это может быть как следствием наличия у вас таких иностранных активов (о которых вы, возможно, не подозревали или не придали значения), так и ошибкой налогового органа.

1. Критерии признания физического лица контролирующим

Для целей налогового контроля физическое лицо признается контролирующим лицом иностранной организации (контролируемой иностранной компании — КИК) при определенных условиях.

"Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица: 1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов; 2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов." (Источник: НК РФ, Статья 25.13)

Таким образом, статус контролирующего лица напрямую связан с участием в иностранных компаниях. Если вы не владеете долями в иностранных компаниях, превышающими указанные пороги, оснований для признания вас контролирующим лицом нет.

2. Обязанности контролирующего лица (физического лица)

Если вы все же являетесь контролирующим лицом, на вас возлагаются дополнительные обязанности.

А) Обязанность по уведомлению налоговых органов:

"Налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган... в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 настоящего Кодекса:... 3) о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами." (Источник: НК РФ, Статья 23)

"уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется: ... налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом..." (Источник: НК РФ, Статья 25.14)

Б) Общие обязанности налогоплательщика (независимо от статуса контролирующего лица):
В отношении доходов от ваших подработок у вас также есть обязанности как у налогоплательщика, если с этих доходов не был удержан налог налоговым агентом (например, если вы работали как самозанятый или по договорам ГПХ с физлицами).

"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера..." (Источник: НК РФ, Статья 228)

"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ, Статья 228)

Срок подачи декларации 3-НДФЛ по таким доходам — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Потенциальные риски: проверки, доначисления, штрафы

А) Налоговые риски за нарушение обязанностей, связанных с КИК:

• За непредставление уведомления о КИК или представление недостоверных сведений:

  "Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании..." (Источник: НК РФ, Статья 129.6)

• За неуплату налога с прибыли КИК:

  "Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком - физическим лицом... сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога... но не менее 100 000 рублей." (Источник: НК РФ, Статья 129.5)

Б) Общие налоговые и административные риски:

• За неуплату или неполную уплату налога по доходам от подработок:

  "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога... Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога..." (Источник: НК РФ, Статья 122)

• За непредставление сведений, необходимых для налогового контроля:

  "Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы... документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля... - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей..." (Источник: КоАП РФ, Статья 15.6)

• За нарушение сроков представления налоговой декларации:

  "Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации... влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей." (Источник: КоАП РФ, Статья 15.5) Примечание: для физических лиц, не являющихся ИП, ответственность по данной статье может применяться в особом порядке, но факт нарушения срока остается значимым.

В) Проверки:
Налоговые органы вправе проводить налоговый контроль, включая проверки.

"Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков... проверки данных учета и отчетности... а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом." (Источник: НК РФ, Статья 82)

4. Как проверить корректность сведений и обжаловать включение в реестр

А) Проверка сведений:
Вы имеете право получить информацию о себе из государственных реестров.

"Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) лица в налоговом органе, выдается (направляется)... на основании запроса организации или физического лица, представленного в любой налоговый орган по их выбору." (Источник: НК РФ, Статья 84)

Б) Право на обращение и обжалование:
Вы можете обратиться в налоговый орган за разъяснениями.

"Граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения... в государственные органы, органы местного самоуправления и их должностным лицам..." (Источник: Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ, Статья 2)

"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, Статья 137)

Процедура обжалования: жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через тот налоговый орган, действия которого обжалуются, в течение одного года.

"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана... в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: НК РФ, Статья 139)

5. Рекомендуемый порядок действий

1. Выясните причину. Запросите в своей налоговой инспекции (лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика) официальные разъяснения о том, на каком основании вы были внесены в реестр контролируемых лиц. Вы можете сослаться на свое право получать информацию.

   "Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах..." (Источник: НК РФ, Статья 21)

2. Проверьте свои обязательства по подработкам. Независимо от ситуации с реестром, убедитесь, что вы правильно исчислили, задекларировали и уплатили НДФЛ со всех доходов, полученных не от налоговых агентов. При необходимости подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплатите налог (срок — до 30 апреля).

3. Действуйте в зависимости от ответа налоговой:

   • Если включение ошибочно и вы не соответствуете критериям контролирующего лица (не владеете долями в иностранных компаниях), подайте в налоговый орган письменное обращение с требованием исключить вас из реестра как внесенного по ошибке. В случае отказа или бездействия — обжалуйте это решение в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
   • Если включение обоснованно (например, у вас действительно есть доля в иностранной компании), но вы не знали об обязанностях, вам необходимо срочно выполнить их: подготовить и подать все необходимые уведомления (о КИК, об участии в иностранных организациях), а также декларации по налогу на доходы. В случае пропуска сроков можно представить уточненные документы.

     "В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления... налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление. В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности..." (Источник: НК РФ, Статья 25.14)

4. Оцените необходимость помощи адвоката. Ввиду серьезности потенциальных штрафов (сотни тысяч рублей) и сложности вопросов, связанных с контролируемыми иностранными компаниями и международным налогообложением, настоятельно рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве. Он поможет проанализировать вашу ситуацию, подготовить необходимые документы и выстроить стратегию общения с налоговыми органами.

Краткие выводы и рекомендации:

1. Включение в реестр контролируемых лиц почти всегда связано с участием в иностранных компаниях.
2. Этот статус налагает серьезные дополнительные обязанности по уведомлению ФНС и декларированию доходов.
3. Нарушение этих обязанностей грозит крупными штрафами.
4. Первым шагом должно стать официальное обращение в вашу налоговую инспекцию с запросом о причинах внесения в реестр.
5. Параллельно приведите в порядок отчетность по своим подработкам (декларация 3-НДФЛ, уплата налога).
6. В зависимости от ответа ФНС действуйте либо на исправление ошибки (обжалование), либо на срочное исполнение обязанностей.
7. Рассмотрите вопрос о привлечении адвоката для минимизации рисков и корректного решения вопроса.