Налогообложение доходов от иностранной компании при проживании в другой стране: дивиденды и зарплата

Налогообложение и правовые аспекты трансграничной бизнес-структуры между Германией и Польшей

Анализ ситуации

Ваша бизнес-структура включает немецкую материнскую компанию (100% в вашей собственности) и польскую дочернюю компанию. Вы являетесь резидентом Польши с видом на жительство и генеральным директором немецкой компании.

1. Законность структуры владения

Создание дочерней компании в Польше, полностью принадлежащей немецкой материнской компании, соответствует нормам корпоративного права обеих стран. >"выражение 'лицо' означает физические лица, компании и любые другие объединения лиц" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 3).

Назначение генерального директора без доли в уставном капитале также является стандартной корпоративной практикой.

2. Трудоустройство польских граждан в немецкой компании

Налоговый учет сотрудников

"вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в первом упомянутом Государстве, если соблюдаются все нижеперечисленные условия: a) получатель пребывает в другом Государстве в общей сложности не более чем 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода; и b) вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом другого Государства; и c) расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые работодатель имеет в другом Договаривающемся Государстве" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 15).

Поскольку сотрудники работают удаленно из Польши, а работодатель - немецкая компания, налогообложение будет происходить в Германии при соблюдении условий статьи 15.

Постановка на налоговый учет

Контекст не содержит информации о процедуре постановки на учет в немецкой налоговой. Рекомендую обратиться к немецкому налоговому консультанту для уточнения процедурных вопросов.

3. Исполнение договоров польской компании сотрудниками немецкой компании

"прибыль предприятия Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 7).

Если сотрудники немецкой компании выполняют работу для польской дочерней компании, это может создать постоянное представительство немецкой компании в Польше. Необходимо оформление соответствующих договоров между компаниями (аутсорсинг, предоставление персонала).

4. Перевод средств на зарплату сотрудникам польской компании

Немецкая компания может переводить средства польской дочерней компании для покрытия расходов на зарплату. >"в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно осуществляло такую же или аналогичную деятельность при таких же или аналогичных условиях, будучи самостоятельным предприятием" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 7).

Такие переводы должны осуществляться по рыночным ценам (принцип arm's length).

5. Налогообложение переводов между компаниями

При переводе денег между материнской и дочерней компаниями:

• НДС не применяется к финансовым операциям

• "проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом только в этом другом Государстве" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 11)

Однако контекст не содержит полной информации о налогообложении внутригрупповых переводов.

6. Налогообложение ваших доходов

Дивиденды от немецкой компании

"дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 10).

Как резидент Польши, вы будете платить налоги в Польше с полученных дивидендов с учетом устранения двойного налогообложения.

Зарплата от немецкой компании

"жалованье, заработная плата и аналогичные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от работы по найму, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве только тогда, когда работа выполняется в нем" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 15).

Поскольку вы работаете в Польше, зарплата будет облагаться налогом в Польше.

7. Риск дробления бизнеса

"в указанных случаях оба предприятия в их коммерческих или финансовых отношениях обязаны соблюдать согласованные или возложенные на них условия, отличающиеся от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то прибыль, которая могла бы быть получена одним из предприятий без таких условий, но не была получена в силу этих условий, может быть отнесена к прибыли данного предприятия и соответственно обложена налогом" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 9).

Существует риск признания структуры искусственным дроблением, если налоговые органы посчитают, что компании не действуют на рыночных условиях.

8. Использование офиса польской компании

Использование офиса польской компании для сотрудников немецкой компании может создать постоянное представительство немецкой компании в Польше: >"постоянное представительство означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое деятельность предприятия осуществляется полностью или частично" (Источник: Соглашение между РФ и Германией, статья 5).

Выводы и рекомендации

1. Структура владения законна, но требует careful documentation
2. Для трудоустройства поляков в немецкой компании необходимо:
   • Соблюдать условия статьи 15 Соглашения
   • Оформить все необходимые разрешения в Германии
3. Межкомпанийские отношения должны строиться на принципе arm's length
4. Ваши личные доходы будут облагаться в Польше как стране резидентства
5. Существуют значительные риски признания постоянного представительства в Польше
6. Высок риск оспаривания структуры как искусственного дробления бизнеса

Рекомендация: Немедленно обратиться к квалифицированному международному налоговому адвокату для:

• Анализа рисков постоянного представительства
• Разработки трансфертного ценообразования
• Оптимизации структуры с учетом налоговых соглашений
• Подготовки документации для защиты от претензий налоговых органов

Без профессиональной консультации ваша структура подвержена значительным налоговым рискам в обеих юрисдикциях.