Нужно ли декларировать иностранные доходы и переводы при проживании в России по ВНЖ?

Налоговые обязательства и перевод средств для налогового резидента РФ — гражданина Новой Зеландии, получающего доходы за рубежом

Анализ вашей ситуации

Вы являетесь гражданином Новой Зеландии, постоянно проживающим в России на основании вида на жительство. При таких обстоятельствах вы с высокой долей вероятности признаетесь налоговым резидентом Российской Федерации. Как налоговый резидент РФ, вы обязаны декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех своих доходов, полученных как в России, так и за ее пределами. Получение доходов (например, дивидендов) из-за границы и факт уплаты налогов в Новой Зеландии не освобождают вас от обязанностей перед российской налоговой системой. Однако между РФ и Новой Зеландией существует международное соглашение, регулирующее вопросы двойного налогообложения.

Применимые нормы права

1. Определение налогового резидентства РФ

Ключевым критерием является фактическое нахождение на территории России.

"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." (Источник: НК РФ, Статья 207, пункт 2)

Постоянное проживание по виду на жительство указывает на выполнение этого критерия.

2. Объект налогообложения для налогового резидента РФ

Для резидента налогообложению подлежат доходы из любых источников.

"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;" (Источник: НК РФ, Статья 209)

Таким образом, ваши дивиденды и иные доходы от инвестиций в Новой Зеландии являются объектом налогообложения в РФ.

3. Обязанность по декларированию и уплате налога

Физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы из зарубежных источников, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ.

"физические лица - налоговые резидентами Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих... получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом... - исходя из сумм таких доходов;" (Источник: НК РФ, Статья 228, пункт 1)

"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию..." (Источник: НК РФ, Статья 228, пункт 3)

Срок представления декларации (3-НДФЛ) — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплатить исчисленный налог необходимо не позднее 15 июля того же года.

4. Перевод собственных средств на российский счет

Операция по переводу денег с вашего личного иностранного счета на ваш личный российский счет не является доходом в целях налогообложения. Объектом налогообложения признается доход (экономическая выгода), а не движение уже принадлежащих вам средств.

"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме..." (Источник: НК РФ, Статья 41, пункт 1)

Сам по себе перевод средств не создает экономической выгоды, а лишь изменяет местонахождение ваших активов. Маршрут перевода (через третьи страны) с юридической точки зрения не меняет сути операции.

5. Международное соглашение с Новой Зеландией и зачет налогов

Между РФ и Новой Зеландией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно предусматривает возможность зачета налога, уплаченного в одной стране, при уплате налога в другой.

"Если резидент России получает доход, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогами в Новой Зеландии, сумма новозеландского налога может вычитаться из налога на доход этого резидента, взимаемого в России." (Источник: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000, Статья 22, пункт 2)

ВАЖНОЕ УТОЧНЕНИЕ: В предоставленном контексте многократно указано, что ключевые статьи данного Соглашения (5-21, 23, а также пункты 2-11 Протокола) приостановлены с 8 августа 2023 года на основании Указа Президента РФ и Федерального закона. В приостановленных статьях, вероятно, содержались правила определения права на налогообложение различных видов доходов. Статья 22 (об устранении двойного налогообложения), на которую дана ссылка, в перечне приостановленных не указана, однако ее применение без действующих базовых статей вызывает серьезные вопросы. В текущих условиях механизм зачета иностранного налога может быть недоступен или существенно осложнен. Вам необходимо уточнить этот вопрос в налоговом органе или у адвоката, специализирующегося на международном налогообложении.

6. Валютное регулирование и контроль

Как лицо, постоянно проживающее в РФ по виду на жительство, вы признаетесь валютным резидентом.

"резиденты: ...б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство... иностранные граждане и лица без гражданства;" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 1, пункт 6)

Как резидент, вы обязаны соблюдать требования валютного законодательства, в частности:

• Уведомлять налоговые органы об открытии/закрытии счетов в банках за пределами РФ.
• Представлять отчеты о движении средств по таким счетам.

"Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов)... в банках... расположенных за пределами территории Российской Федерации..." (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, пункт 2)

Несоблюдение этих требований влечет административную ответственность.

Выводы и конкретные рекомендации

1. По вопросу №1 (Обязанность подавать декларацию):

   • Да, вы обязаны подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в российской налоговый орган. Вы должны декларировать все доходы, полученные за рубежом (дивиденды, проценты и т.д.), даже если с них уже уплачен налог в Новой Зеландии.
   • Срок: Декларация за 2024 год должна быть представлена до 30 апреля 2025 года. Налог нужно уплатить до 15 июля 2025 года.

2. По вопросу №2 (Перевод средств как доход):

   • Нет, перевод ваших собственных денежных средств с новозеландского счета на российский счет не является доходом и не подлежит обложению НДФЛ. Это операция с вашим собственным капиталом.

3. Зачет налогов, уплаченных в Новой Зеландии:

   • В связи с приостановкой действия ключевых статей Соглашения с Новой Зеландией, право на зачет иностранного налога в настоящее время является неопределенным. Вам следует исходить из того, что налог в РФ придется уплачивать в полном объеме (ставка 13-15% в зависимости от суммы дохода), но вопрос о возможности зачета требует отдельного выяснения с учетом актуальной позиции Минфина и ФНС России.

4. Валютный контроль:

   • Не забудьте выполнить обязанности валютного резидента: уведомить налоговую о наличии счетов за рубежом и отчитываться о движении средств, если суммы превышают установленный лимит.

Рекомендации к действию:

1. Начните вести учет всех полученных из-за рубежа доходов в 2025 году, сохраняйте документы, подтверждающие получение дохода и уплату налога в Новой Зеландии (налоговые уведомления, выписки со счетов, платежные поручения).
2. Обратитесь за консультацией к адвокату, специализирующемуся на международном налогообложении и валютном регулировании. Ситуация с приостановкой международного соглашения является нетипичной и требует профессиональной оценки рисков и обязательств.
3. Подайте налоговую декларацию в установленный срок, даже если вопрос с зачетом иностранного налога не будет решен к апрелю 2025 года. Непредставление декларации влечет штраф (5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки).
4. Подайте уведомление в налоговый орган об открытых счетах в Новой Зеландии, если вы этого еще не сделали.