Возможность получения налогового вычета по ипотечным процентам во время декретного отпуска

Получение имущественного налогового вычета по процентам по ипотеке в период отпуска по уходу за ребёнком

На основании предоставленной информации рассмотрим вашу ситуацию с получением налогового вычета по уплаченным процентам по ипотеке в период нахождения в отпуске по уходу за ребёнком.

Анализ ситуации

Вы приобрели квартиру в ипотеку в 2021 году и с 2023 года находитесь в отпуске по уходу за ребёнком. В данный период у вас отсутствует доход, облагаемый НДФЛ (заработная плата), и вы получаете только государственное пособие. Согласно Налоговому кодексу, государственные пособия, включая пособие по уходу за ребёнком, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения))

Таким образом, в текущий налоговый период (календарный год) у вас нет налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Применимые нормы о налоговом вычете по процентам

Имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по ипотечному кредиту предусмотрен Налоговым кодексом.

"имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них" (Источник: НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты, п. 4 ч. 1)

Вычет предоставляется на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода (календарного года).

"Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода" (Источник: НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты, п. 7)

Ключевой для вашей ситуации является норма о переносе неиспользованного остатка вычета.

"Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования" (Источник: НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты, п. 9)

Это прямо отвечает на ваш вопрос о возможности накопления вычета. Также важно, что если сумма вычетов превышает сумму доходов за год, налоговая база становится нулевой, и на следующий год переносится именно остаток вычета, а не отрицательная налоговая база.

"Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению... то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой." (Источник: НК РФ Статья 210. Налоговая база, п. 3)

В данном случае "иное предусмотрено" статьёй 220, пунктом 9, который разрешает переносить остаток именно имущественного вычета.

Выводы и рекомендации

1. Получить возврат налога (денежные средства) сейчас невозможно, так как для этого необходима сумма исчисленного и уплаченного НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета. В период отсутствия налогооблагаемого дохода (заработной платы) налог не уплачивается, следовательно, возвращать нечего.

2. Вы можете и должны "накапливать" право на вычет за время отпуска по уходу за ребёнком. Это означает, что суммы процентов, уплаченных по ипотеке в 2023, 2024 и последующих годах декрета, формируют остаток имущественного налогового вычета, который будет перенесён на будущие периоды.

3. Чтобы реализовать это право в будущем, вам необходимо:

   • Сохранять все документы, подтверждающие уплату процентов по ипотеке (платёжные поручения, выписки из банка, справки об уплаченных процентах).
   • После выхода на работу и возобновления получения дохода, облагаемого НДФЛ, подать в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за те годы, в которых вы были в декрете и уплачивали проценты (например, за 2023, 2024 гг.).
   • В декларациях за эти годы вы заявите право на вычет по процентам. Поскольку доходов в те годы не было, налоговая база будет равна нулю, а неиспользованный остаток вычета будет перенесён.
   • В первом же году после выхода на работу, когда у вас появится облагаемый НДФЛ доход, вы сможете использовать накопленный остаток вычета за прошлые годы, уменьшив свою текущую налоговую базу и получив соответствующий возврат налога из бюджета.

4. Необходимые документы:

   • Налоговая декларация 3-НДФЛ.
   • Договор купли-продажи квартиры и документы на право собственности.
   • Кредитный (ипотечный) договор.
   • Документы, подтверждающие факт уплаты процентов за каждый год (справка из банка по форме банка или по форме, рекомендованной ФНС).
   • Свидетельство о рождении ребёнка (может потребоваться для подтверждения периода нахождения в отпуске, хотя основным подтверждением отсутствия дохода будет отсутствие справок 2-НДФЛ от работодателя).
   • Справки о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы на момент подачи декларации за прошлые годы и за текущий год использования вычета.

Итог: Ждать выхода на работу не нужно. Право на вычет возникает ежегодно по факту уплаты процентов. Ваша задача — документально фиксировать эти расходы каждый год. Накопленный за время декрета вычет вы сможете в полном объёме использовать позже, когда вновь станете получать зарплату и платить НДФЛ. Для подготовки деклараций за несколько лет и корректного расчёта переносимых остатков целесообразно обратиться к специалисту (адвокату или налоговому консультанту) либо внимательно изучить раздел, посвящённый имущественным вычетам, на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России).