Сдача нежилого помещения при статусе самозанятого: анализ и рекомендации
Анализ ситуации
Вы являетесь налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД, «самозанятость»). В рамках этого режима вы уже оказываете парикмахерские услуги и сдаёте в аренду жилое помещение (комнату). Теперь вы планируете дополнительно сдавать в аренду принадлежащее вам нежилое помещение (склад). Ключевой вопрос — допустимо ли это в рамках вашего текущего статуса.
Применимые нормы права
Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ, который регулирует режим для самозанятых, не все виды доходов признаются объектом налогообложения в рамках этого спецрежима.
В частности, закон прямо указывает:
"от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений)" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 6, часть 2, пункт 3)
Это означает, что доходы от аренды (найма) жилых помещений являются исключением и могут облагаться налогом на профессиональный доход. Однако доходы от передачи прав на нежилое недвижимое имущество (к коему относится и склад) в данный перечень исключений не входят. Следовательно, такая деятельность не попадает под объект налогообложения НПД.
Выводы и риски
-
Невозможность включения в текущий режим. Деятельность по сдаче в аренду нежилого помещения (склада) не является разрешённой для налогообложения в рамках режима НПД. Получение доходов от этой деятельности через приложение «Мой налог» будет являться основанием для неправильного исчисления налога.
-
Риск утраты права на применение НПД. Закон устанавливает, что лицо утрачивает право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению. Поскольку аренда нежилого помещения не относится к деятельности, доходы от которой могут учитываться в рамках НПД, её осуществление может привести к утрате права на весь спецрежим, включая уже ведущуюся деятельность (парикмахерские услуги и аренда комнаты).
-
Общий лимит дохода. Даже если бы аренда нежилого помещения была разрешена, существует общее ограничение для сохранения статуса самозанятого:
"налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4, часть 2, пункт 8)
В вашем случае этот лимит нужно было бы контролировать по совокупности доходов от всех видов деятельности. Однако главной проблемой является не лимит, а сама недопустимость вида деятельности.
Рекомендации
- Не оформляйте доход от аренды склада через приложение «Мой налог». Поступления за сдачу нежилого помещения не должны отражаться в рамках вашего текущего статуса самозанятого.
- Рассмотрите альтернативные варианты легализации дохода. Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества (кроме жилых помещений) физическим лицом обычно облагаются Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Для этого вам, вероятно, потребуется:
- Самостоятельно декларировать доходы, подавая в налоговый орган Декларацию по форме 3-НДФЛ (например, по итогам года).
- Уплачивать исчисленный налог.
- Учитывать возможность предоставления налоговых вычетов, связанных с расходами на содержание этого имущества.
- Проконсультируйтесь с адвокатом или налоговым специалистом. Ситуация требует индивидуального расчёта, так как совмещение двух разных налоговых режимов (НПД для одних видов деятельности и НДФЛ для другого) может иметь нюансы. Специалист поможет вам:
- Правильно разделить учёт доходов.
- Оформить договор аренды нежилого помещения.
- Оценить риски и подобрать оптимальную схему налогообложения.
- Рассмотреть вариант регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на ином режиме (например, УСН) для ведения деятельности по аренде нежилого имущества, если она будет масштабной.
Важно: Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов, не относящихся к НПД, могут повлечь налоговую ответственность, а также стать основанием для принудительного снятия с учёта как самозанятого.
