Кто обязан платить налог при дарении доли в недвижимости постороннему лицу, не являющемуся родственником

Дарение доли в квартире лицу, не являющемуся родственником: налоговые последствия и формальности

На основании предоставленной информации разъясняю правовые аспекты дарения доли в квартире знакомому.

1. Кто является плательщиком НДФЛ при дарении?

Плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении в дар доли в квартире от лица, не являющегося близким родственником, является одаряемый (получатель дара).

Обоснование:

• Общее правило освобождения от налогообложения доходов от дарения распространяется только на случаи, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Поскольку вы дарите знакомому, это исключение не применяется.

  "Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации..." (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению)

• В связи с этим, полученная доля в квартире признается доходом одаряемого. Закон прямо возлагает на него обязанность по исчислению и уплате налога.

  "Исчисление и уплату налога ... производят следующие категории налогоплательщиков: ... физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, ... когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога)

Даритель (вы) обязанности по уплате НДФЛ с данной сделки не несете.

2. Как определяется сумма дохода для налогообложения (налоговая база)?

Для расчета НДФЛ доход одаряемого принимается равным кадастровой стоимости подаренной доли в квартире на момент регистрации перехода права.

"При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности..." (Источник: НК РФ Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения)

Таким образом, для расчета налога берется не договорная или рыночная стоимость, а официальная кадастровая стоимость всей квартиры, которая затем делится пропорционально доле.

3. Нужно ли оформлять договор дарения у нотариуса?

Да, договор дарения доли в праве общей собственности на квартиру подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

• "Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 574. Форма договора дарения)

• "Сделки по отчуждению ... долей в праве общей собственности на недвижимое имущество подлежат нотариальному удостоверению..." (Источник: Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", Статья 42, часть 1.1)

Без нотариального удостоверения договор дарения доли будет считаться ничтожным, и переход права собственности не будет зарегистрирован. Нотариус также проверит законность сделки и разъяснит сторонам их права.

4. Какие действия и в какие сроки должен совершить одаряемый (получатель дара)?

Одаряемый, как налогоплательщик, обязан самостоятельно выполнить следующие действия:

1. Представить налоговую декларацию. Он должен заполнить и подать в налоговый орган по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.

   "Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию..." (Источник: НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога)

   • Срок подачи декларации: не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором была зарегистрирована доля (получен доход).

     "Налоговая декларация представляется ... не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом..." (Источник: НК РФ Статья 229. Налоговая декларация)

2. Уплатить исчисленную сумму налога.
   • Срок уплаты: не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

     "Общая сумма налога ... уплачивается ... в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога)

Налоговая ставка: В предоставленном контексте конкретный размер налоговой ставки НДФЛ по такому виду дохода не указан. Для ее уточнения необходимо обратиться к актуальной редакции статьи 224 Налогового кодекса РФ.

5. Есть ли обязанности у дарителя?

Прямой обязанности по представлению сведений о сделке в налоговую инспекцию или уплате налогов у дарителя нет. Основные обязанности дарителя связаны с гражданско-правовым оформлением сделки:

• Заключить договор дарения в обязательной нотариальной форме.
• Обеспечить государственную регистрацию перехода права собственности на долю к одаряемому. Регистрация осуществляется по совместному заявлению сторон или нотариуса в Росреестре.
• Не нарушать запреты на дарение (например, если одаряемый является государственным служащим, за исключением мелких подарков).

Выводы и рекомендации

1. Налог платит получатель дара (ваш знакомый). Вам как дарителю платить НДФЛ не нужно.
2. Договор дарения доли в квартире обязательно нужно удостоверить у нотариуса. Без этого сделка недействительна.
3. После нотариального удостоверения договор и необходимые документы подаются на государственную регистрацию перехода права собственности в Росреестр (это может сделать нотариус).
4. Получив долю, одаряемый обязан в следующем году:
   • До 30 апреля подать декларацию 3-НДФЛ.
   • До 15 июля уплатить налог, рассчитанный от кадастровой стоимости полученной доли.
5. Уточните действующую ставку НДФЛ в Налоговом кодексе РФ. Для резидентов РФ стандартная ставка по такому доходу составляет 13%.
6. Для корректного оформления всех документов и учета всех нюансов (например, наличия других собственников квартиры) рекомендуется проконсультироваться с адвокатом или нотариусом до совершения сделки.