Налог на имущество для пенсионерки, проживающей в комнате общежития
Анализ ситуации
Вы являетесь пенсионеркой в возрасте 70 лет, не работаете и владеете единственным жилым помещением – комнатой площадью 14 кв. м, расположенной в здании, используемом как общежитие. Данная комната зарегистрирована в Вашей собственности и используется для постоянного проживания. Полученное Вами уведомление о налоге на имущество физических лиц требует правовой оценки с учётом Вашего статуса и характеристик имущества.
Применимые нормы права
1. Является ли комната объектом налогообложения?
Да, комната признаётся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.
"Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования ... следующее имущество: ... 2) квартира, комната;" (Источник: НК РФ, статья 401)
Это положение подтверждается и ранее действовавшим законодательством:
"Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: ... 3) комната;" (Источник: Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", статья 2)
Таким образом, факт нахождения помещения в здании бывшей гостиницы, ныне используемом как общежитие, не меняет его правовой природы как комнаты – объекта налогообложения.
2. Право на налоговую льготу для пенсионеров
Как пенсионер, Вы относитесь к категориям налогоплательщиков, имеющих право на федеральную налоговую льготу.
"С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: ... 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством..." (Источник: НК РФ, статья 407)
Суть льготы заключается в следующем:
"Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности..." (Источник: НК РФ, статья 407)
Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Поскольку у Вас только одна комната, она автоматически будет тем объектом, на который распространяется льгота.
"Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната;" (Источник: НК РФ, статья 407)
Аналогичная норма, прямо освобождающая пенсионеров от уплаты налога, содержится в Законе РФ "О налогах на имущество физических лиц":
"Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;" (Источник: Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", статья 4)
Важно: Для получения льготы необходимо, чтобы имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, что в Вашем случае (единственное жильё для постоянного проживания) очевидно выполняется.
3. Влияние малой площади помещения
Даже если бы льгота не применялась, малая площадь комнаты (14 кв. м) уменьшила бы налоговую базу за счёт налогового вычета.
"Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры." (Источник: НК РФ, статья 403)
Таким образом, при расчёте налога кадастровая стоимость 10 кв. м из 14 кв. м не учитывалась бы. Однако, поскольку Вы имеете право на льготу, налоговая база для исчисления налога, подлежащего уплате, в Вашем случае должна быть равна нулю.
4. Другие значимые обстоятельства
- Отсутствие иных доходов: В предоставленном контексте отсутствуют нормы, связывающие предоставление льготы по налогу на имущество с уровнем или наличием иных доходов налогоплательщика. Право на льготу возникает в связи с статусом пенсионера.
- Местные особенности: Налог на имущество физических лиц является местным налогом.
"К местным налогам и сборам относятся: ... 2) налог на имущество физических лиц;" (Источник: НК РФ, статья 15)
Представительные органы муниципальных образований (городов федерального значения) в пределах, установленных НК РФ, определяют налоговые ставки и могут устанавливать дополнительные налоговые льготы.
"При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ... могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренное настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками." (Источник: НК РФ, статья 399)
Это означает, что в Вашем регионе могут существовать льготы, расширяющие федеральные. Однако федеральная льгота для пенсионеров, закреплённая в НК РФ, является обязательной на всей территории РФ и предоставляет Вам право на освобождение от уплаты налога в отношении Вашей комнаты.
Выводы и рекомендации
-
Вы имеете право не платить налог на имущество за свою комнату в общежитии, так как являетесь пенсионером – категорией лиц, для которых федеральным законодательством установлена налоговая льгота в виде освобождения от уплаты этого налога в отношении одного объекта недвижимости.
-
Получение уведомления о налоге может свидетельствовать о том, что налоговый орган не располагает актуальными сведениями о Вашем праве на льготу или Вы не подали соответствующее заявление. Законом предусмотрен следующий порядок:
"Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, ... представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы... В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление ... налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом ... начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу." (Источник: НК РФ, статья 407)
-
Рекомендуемые действия:
- Обратитесь в налоговую инспекцию по месту нахождения комнаты (лично, через МФЦ или личный кабинет на сайте ФНС России) с заявлением о предоставлении налоговой льготы по форме, утверждённой ФНС.
- К заявлению приложите копию документа, подтверждающего Ваш статус пенсионера (пенсионное удостоверение).
- После рассмотрения заявления налоговый орган должен произвести перерасчёт и направить Вам уведомление с нулевой суммой налога к уплате или сообщение об отказе.
- В случае отказа в предоставлении льготы или несогласия с расчётом налога Вы вправе обжаловать действия налогового органа в вышестоящую инспекцию или в суд.
Итог: С высокой степенью вероятности Вы освобождены от обязанности по уплате налога на имущество за Вашу комнату. Для реализации этого права и исправления ситуации с начисленным налогом Вам необходимо проинформировать налоговый орган о своём праве на льготу, подав соответствующее заявление.
