Как избежать уплаты НДС при УСН с 2026 года для продавцов медицинских товаров на маркетплейсе

Применение НДС для ИП на УСН с 2026 года при торговле корригирующими очками

Анализ вашей ситуации

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения (УСН), осуществляющим розничную торговлю корригирующими очками через маркетплейс. С 1 января 2026 года для некоторых плательщиков УСН вводится обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Ваш ключевой вопрос — попадаете ли вы под это правило и можно ли его избежать, используя статус медицинского изделия.

Применимые нормы законодательства

1. О введении НДС для плательщиков УСН

НДС является федеральным налогом.

"К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость" (Источник: НК РФ, Статья 13)

Для плательщиков УСН, применяющих данный специальный налоговый режим, с 2026 года может быть установлена обязанность по уплате НДС по специальной ставке.

"При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организация и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок: 1) 5 процентов" (Источник: НК РФ, Статья 164, пункт 8)

Условие применения ставки 5%: Ваш доход за календарный год, предшествующий году перехода на эту ставку (т.е. за 2025 год), не должен превышать 250 миллионов рублей.

"5 процентов - в случае выполнения одного из следующих условий: за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов... не превысила в совокупности 250 миллионов рублей" (Источник: НК РФ, Статья 164, пункт 8, подпункт 1)

Важное уточнение: В информации, представленной вами, указан лимит в 60 млн рублей. Однако в предоставленном контексте из НК РФ прямо указана сумма 250 миллионов рублей. Возможно, речь идет о разных законодательных нормах или поправках. Для окончательного уточнения предельного размера доходов, при котором возникает обязанность уплаты НДС по ставке 5%, вам необходимо обратиться к актуальной редакции статьи 164 НК РФ или проконсультироваться с адвокатом.

2. Освобождение от НДС для медицинских товаров

Корригирующие очки признаются медицинскими изделиями. Реализация некоторых медицинских товаров освобождается от обложения НДС.

"Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация... следующих медицинских товаров... очков корригирующих (для коррекции зрения)" (Источник: НК РФ, Статья 149, пункт 2, подпункт 1)

Обязательное условие для применения освобождения: Налогоплательщик должен представить в налоговый орган регистрационное удостоверение на медицинское изделие.

"Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия" (Источник: НК РФ, Статья 149, пункт 2, подпункт 1)

Право на отказ от освобождения: Налогоплательщик вправе отказаться от применения освобождения от НДС, подав соответствующее заявление.

"Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг)... вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган" (Источник: НК РФ, Статья 149, пункт 5)

3. Общие обязанности налогоплательщика

Как налогоплательщик вы обязаны встать на учет, вести учет доходов и представлять декларации.

"Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах... 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения... 4) представлять в установленном порядке... налоговые декларации" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), Статья 23)

Если вы станете плательщиком НДС, обязанность по его исчислению и уплате ляжет на вас.

"Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период" (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), Статья 52, пункт 1)

Выводы и рекомендации

1. Ключевой критерий — размер доходов: Основным условием для возникновения у вас обязанности уплачивать НДС по ставке 5% с 2026 года является размер ваших доходов за 2025 год. На основании предоставленного контекста, порог составляет 250 миллионов рублей. Вам необходимо контролировать этот показатель.

2. Проверьте статус вашего товара: Чтобы воспользоваться освобождением от НДС по основанию "реализация медицинских товаров", убедитесь, что реализуемые вами корригирующие очки имеют действующее регистрационное удостоверение Росздравнадзора как медицинское изделие. Без этого документа освобождение применить не получится.

3. Дополнительной регистрации не требуется: Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДС осуществляется налоговым органом на основании данных вашей отчетности.

   "Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет... по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения сведений" (Источник: НК РФ, Статья 84, пункт 2)
   Вам не нужно "тащить бумажки" для специальной регистрации. Если по итогам 2025 года ваши доходы превысят установленный лимит, налоговая поставит вас на учет автоматически.

4. Раздельный учет: Если вы наряду с очками продаете и другие товары (например, аксессуары), и при этом решите использовать освобождение по медицинским изделиям, вам будет необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

   "В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)... налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций" (Источник: НК РФ, Статья 149, пункт 4)

5. Рекомендуемые действия:

   • Шаг 1: Точно определите, попадают ли ваши очки под определение медицинского изделия (проверьте регистрационные удостоверения).
   • Шаг 2: Внимательно следите за своим совокупным доходом в 2025 году.
   • Шаг 3: Если доходы не превысят лимит (250 млн руб. согласно контексту), обязанность по уплате НДС у вас не возникнет.
   • Шаг 4: Если доходы превысят лимит, при наличии регистрационного удостоверения на очки вы сможете подать в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ.
   • Шаг 5: Для принятия окончательного решения, учитывая возможные расхождения в трактовке лимита доходов, настоятельно рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, или в вашу налоговую инспекцию за официальными разъяснениями.