как правильно доплатить за патент после оплаты по устаревшей стоимости

Доплата по патенту в связи с повышением его стоимости с нового года

Анализ вашей ситуации

Вы, как индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения (ПСН), оплатили стоимость патента на 2025 год в ноябре 2024 года по цене, действовавшей на тот момент. С 1 января 2025 года региональным законом была повышена потенциально возможный к получению доход (ПВД), что автоматически повлекло увеличение стоимости вашего патента. В результате у вас образовалась недоимка – разница между уплаченной суммой и новой, увеличенной стоимостью патента. Вы справедливо беспокоитесь о возможных санкциях за неуплату.

Порядок доплаты и применимые нормы

1. Кто исчисляет сумму к доплате и как происходит уведомление

Согласно Налоговому кодексу, в случаях, предусмотренных законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. >"В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление..." (Источник: НК РФ Статья 52, пункт 2).

Поскольку изменение стоимости патента произошло в силу закона субъекта РФ, а не по вашей инициативе, именно налоговый орган по месту вашей регистрации должен пересчитать сумму налога (стоимость патента) и уведомить вас.

Налоговое уведомление:

"Налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении." (Источник: НК РФ Статья 58, пункт 6).
"Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика..." (Источник: НК РФ Статья 52, пункт 4).

Таким образом, вам следует ожидать получения налогового уведомления (на бумаге или в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц), в котором будет указана сумма к доплате и новый срок уплаты.

2. Можно ли и как уплатить самостоятельно, не дожидаясь уведомления?

Вы имеете право исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно и досрочно.

"Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств... Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока." (Источник: НК РФ Статья 45, пункт 1).

Однако для корректного зачисления платежа крайне важно правильно указать все реквизиты, особенно Уникальный идентификатор начисления (УИН). Этот идентификатор будет указан в налоговом уведомлении. Если вы решите платить до его получения, рассчитать точную сумму и указать правильный УИН (который формируется налоговым органом) будет практически невозможно. Это создает риск, что платеж не будет зачтен в счет конкретной недоимки по патенту.

Порядок оформления платежа:
При заполнении платежного поручения в банке или через онлайн-сервис вам необходимо указать:

• Статус плательщика: Для индивидуального предпринимателя это 01.

  "01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель..." (Источник: Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н, Приложение N 5).

• Уникальный идентификатор начисления (УИН/УИП): 20 или 25-значный код из налогового уведомления.
• Реквизиты получателя: УФК по вашему субъекту РФ, ИФНС по месту вашей регистрации.
• КБК и ОКТМО: Коды, также указанные в уведомлении.

3. Способы уплаты

Уплатить налог можно различными способами:

"Уплата (перечисление) налога производится в наличной или безналичной форме. Физические лица могут уплачивать налоги через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа... либо через организацию федеральной почтовой связи... а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг..." (Источник: НК РФ Статья 58, пункт 4).

Наиболее удобные способы для ИП:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН): После получения уведомления в электронном виде в ЛКН можно сформировать и оплатить квитанцию онлайн банковской картой.

   "Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме..." (Источник: НК РФ Статья 11.2, пункт 2).

2. Через онлайн-банкинг: С использованием реквизитов из налогового уведомления.
3. В отделении банка по сформированной квитанции.

Личное посещение инспекции для написания заявления, как правило, не требуется, если только у вас не возникли разногласия по сумме или вы не можете получить уведомление иным способом.

4. Последствия неуплаты (штрафы и пени)

Если вы не доплатите требуемую сумму в установленный налоговым уведомлением срок, на сумму недоимки будут начислены пени.

"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить... в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные... сроки." (Источник: НК РФ Статья 75, пункт 1).
"...для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации." (Источник: НК РФ Статья 75, пункт 4).

Кроме того, может быть применен штраф:

"Неуплата или неполная уплата сумм налога... в результате занижения налоговой базы... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога..." (Источник: НК РФ Статья 122, пункт 1).

Налоговый орган начнет процедуру взыскания:

1. Направит требование об уплате задолженности.

   "Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования..." (Источник: НК РФ Статья 69, пункт 3).

2. При неисполнении требования вправе взыскать средства с ваших банковских счетов.

   "Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа..." (Источник: НК РФ Статья 46, пункт 3).

3. В случае недостаточности средств на счетах – обратиться взыскание на иное имущество (Статья 47 НК РФ).

Выводы и конкретные рекомендации

1. Не паникуйте. Ситуация стандартная при изменении ставок ПСН в течение года. Налоговая инспекция обязана вас уведомить.
2. Регулярно проверяйте Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС России. Именно туда в первую очередь придет электронное налоговое уведомление с точной суммой к доплате и новым сроком. Если вы не пользуетесь ЛКН, ждите бумажное уведомление по почте.
3. Дождитесь получения официального налогового уведомления. Это самый надежный способ, чтобы быть уверенным в правильности суммы и реквизитов для доплаты. Оплатив до уведомления, вы рискуете ошибиться.
4. Оплатите сумму, указанную в уведомлении, любым удобным способом:
   • Онлайн через ЛКН (рекомендуется).
   • По реквизитам из уведомления через онлайн-банк.
   • В банке по квитанции.
5. Соблюдите срок оплаты, указанный в уведомлении, чтобы избежать начисления пеней и штрафа.
6. Сохраните все документы: квитанцию об оплате старой суммы (ноябрь 2024) и подтверждение оплаты новой доплаты.

Если вы не получили уведомление к концу срока действия патента или у вас есть сомнения в расчетах, рекомендуется обратиться за консультацией в вашу налоговую инспекцию по месту постановки на учет или к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.