Возможность возврата фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП, находящимся в отпуске по уходу за ребенком
На основании вашего вопроса проведем юридический анализ ситуации.
Анализ ситуации
Вы являлись индивидуальным предпринимателем (ИП), находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В этот период вы уплачивали за себя фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС). Теперь вы планируете прекратить деятельность в качестве ИП и интересуетесь возможностью возврата уплаченных взносов за период отпуска.
Применимые нормативные положения
Для ответа на ваш вопрос необходимо установить:
- Имел ли ИП, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, право не уплачивать фиксированные взносы.
- Каков порядок возврата излишне уплаченных сумм.
Исходя из предоставленного контекста, ключевые положения следующие:
-
Обязанность ИП по уплате страховых взносов:
"Плательщиками страховых взносов... признаются следующие лица... индивидуальные предприниматели... (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 419)
"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 420)
Это означает, что с момента государственной регистрации в качестве ИП у вас возникает обязанность платить взносы, объектом обложения является сам факт статуса предпринимателя.
-
Основания для освобождения от уплаты страховых взносов:
Законодательство устанавливает исчерпывающий перечень периодов, за которые ИП не обязан платить взносы.
"Плательщики... не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту... в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 430, пункт 7)
Важно: В данном перечне отсутствует отпуск по уходу за ребенком. Следовательно, нахождение в таком отпуске само по себе не является основанием для освобождения ИП от уплаты фиксированных страховых взносов.
-
Порядок возврата излишне уплаченных сумм:
Возврат возможен, если суммы были уплачены излишне (ошибочно).
"Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит... возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 431, пункт 15)
Однако для применения этой нормы необходимо, чтобы взносы были уплачены в большем размере, чем следовало. В вашем случае, поскольку обязанность по уплате сохранялась, излишняя уплата отсутствует.
-
Правовой статус застрахованного лица:
Стоит отметить, что лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, в системе ОМС относится к категории неработающих граждан.
"Застрахованными лицами являются... 5) неработающие граждане:... д) один из родителей или опекун, занятые уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет;" (Источник: Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", Статья 10)
Однако это не отменяет обязанности ИП как страхователя уплачивать взносы за себя. ИП, даже не ведущий деятельность, одновременно является и страхователем, и застрахованным лицом в системе ОМС работающего населения.
Выводы и рекомендации
-
Возврат взносов не предусмотрен. На основании анализа нормативных актов, отпуск по уходу за ребенком до полутора (или трех) лет не входит в перечень периодов, освобождающих индивидуального предпринимателя от уплаты фиксированных страховых взносов. Поскольку вы были зарегистрированы в качестве ИП, у вас возникла законная обязанность по их уплате. Следовательно, взносы были уплачены вами правомерно, и оснований для их возврата как излишне уплаченных нет.
-
Заблаговременное уведомление не требовалось. Вопрос о необходимости предварительного уведомления налоговой инспекции о вашем отпуске не релевантен, так как такое уведомление не влечет за собой освобождение от уплаты взносов.
-
Рекомендации:
- Прекращение ИП: При подаче заявления о прекращении деятельности в качестве ИП вы должны будете представить расчет по страховым взносам за период с начала года до даты прекращения. Фиксированный размер взносов будет пересчитан пропорционально времени, в течение которого вы состояли в статусе ИП.
- Если у вас остаются сомнения или ваша ситуация имеет особые обстоятельства (например, вы вообще не начинали предпринимательскую деятельность после регистрации), рекомендуем получить консультацию у адвоката, специализирующегося на налоговом и страховом праве, для детального разбора вашего конкретного случая.
