Нужно ли платить налог в России, если уже уплачен в Японии, при проживании более 183 дней и удалённой работе на иностранную компанию

Налогообложение дохода от иностранного работодателя для налогового резидента РФ

1. Анализ вашей ситуации

Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, поскольку находитесь на её территории более 183 календарных дней в 2024 году. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, для налоговых резидентов объектом налогообложения признаются доходы от источников как в России, так и за её пределами.

"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;" (Источник: НК РФ Статья 209)

Ваш доход от трудовой деятельности в японской компании квалифицируется как доход от источника за пределами РФ:

"Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации." (Источник: НК РФ Статья 208, пункт 3)

Таким образом, ваш доход, полученный от японского работодателя, подлежит налогообложению в России.

---

2. Обязанности налогового резидента РФ по доходам из-за рубежа

В вашем случае, поскольку налоговым агентом (вашим японским работодателем) в России не удерживался налог, обязанность по декларированию и уплате налога возлагается на вас лично.

"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: ... 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации... получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом... исходя из сумм таких доходов;" (Источник: НК РФ Статья 228, пункт 1)

Это означает, что вы обязаны:

1. Самостоятельно исчислить сумму НДФЛ к уплате.
2. Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
3. Уплатить исчисленный налог в бюджет РФ.

---

3. Избежание двойного налогообложения и зачет налога

Между Россией и Японией действительно действует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Согласно НК РФ, нормы международных договоров имеют приоритет.

"Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом... применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации." (Источник: НК РФ Статья 7, пункт 1)

Как это работает на практике:

1. Вы исчисляете налог в России со всего своего глобального дохода.
2. Уплаченный в Японии налог может быть зачтен в счет уплаты налога в России, но только в порядке и на условиях, предусмотренных международным соглашением.

"Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации... суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения." (Источник: НК РФ Статья 232, пункт 1)

Что нужно предоставить в российскую налоговую инспекцию для зачета:
Для зачета налога к декларации необходимо приложить подтверждающие документы:

"В целях зачета в Российской Федерации суммы налога... к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык." (Источник: НК РФ Статья 232, пункт 3)

Обычно это официальная справка из японской налоговой службы, содержащая данные о доходе, ставке и сумме уплаченного налога за соответствующий год.

---

4. Расчет налога, сроки и ответственность

Расчет налога:

1. Налоговая база: Весь доход, полученный от японского работодателя в 2024 году, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения каждого платежа.
2. Ставка НДФЛ: Для резидента применяется основная прогрессивная ставка:

   "13 процентов - если сумма налоговых баз... за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;" (Источник: НК РФ Статья 224, пункт 1)
   Если ваш доход, сложенный с другими доходами в РФ, превысит указанные лимиты, будет применяться повышенная ставка.

3. Итоговая сумма к уплате: Исчисленная сумма налога по российским правилам уменьшается на сумму налога, уплаченного в Японии и принимаемую к зачету в соответствии с Соглашением. Обратите внимание: зачет возможен только в пределах суммы российского налога, причитающегося с этого конкретного дохода. Если ставка в Японии (20%) оказалась выше расчетной российской ставки, разница не возвращается и не переносится.

Сроки:

• Подача декларации 3-НДФЛ: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (за 2024 год — до 30 апреля 2025 года).

  "Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: НК РФ Статья 229, пункт 1)

• Уплата налога: не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (за 2024 год — до 15 июля 2025 года).

  "Общая сумма налога... уплачивается... в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ Статья 228, пункт 4)

Ответственность за нарушение сроков:

• За непредставление декларации: штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

  "Непредставление в установленный... срок налоговой декларации... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной... суммы налога... за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей." (Источник: НК РФ Статья 119, пункт 1)

• За неуплату или неполную уплату налога: штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (40% — если деяние совершено умышленно).

  "Неуплата или неполная уплата сумм налога... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога... Деяния... совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога." (Источник: НК РФ Статья 122, пункты 1 и 3)

• Пени: За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

---

5. Выводы и конкретные рекомендации

1. Обязанность есть. Вы обязаны подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в России за 2024 год и, с высокой вероятностью, доплатить разницу между российским налогом и тем, что был уплачен в Японии (с учетом зачета).
2. Двойное налогообложение можно смягчить. Чтобы избежать уплаты налога дважды с одного дохода, вам необходимо подготовить пакет документов из Японии для зачета уплаченного там налога.
3. Льгот или исключений для таких доходов НК РФ не предусматривает. Налогоплательщики-резиденты декларируют все свои мировые доходы.

Ваш план действий:

1. Запросите в Японии официальный документ, подтверждающий сумму вашего дохода и сумму удержанного и уплаченного подоходного налога за 2024 календарный год.
2. Переведите этот документ на русский язык и заверьте перевод нотариально.
3. Подготовьте и подайте декларацию 3-НДФЛ за 2024 год в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации в России до 30 апреля 2025 года. В декларации укажите доход в пересчете на рубли и сумму налога к зачету.
4. Уплатите рассчитанную сумму доплаты (если она будет) до 15 июля 2025 года.

Рекомендация: Учитывая сложность расчета (пересчет валюты, применение прогрессивной ставки, корректное применение положений международного соглашения для зачета), для подготовки декларации и минимизации рисков целесообразно обратиться за помощью к адвокату или налоговому консультанту, специализирующемуся на международном налогообложении.