Налогообложение дохода от продажи жилого дома с одновременной покупкой квартиры
Анализ ситуации
На основании предоставленной информации анализирую вашу ситуацию:
- Жилой дом находился в собственности с 2022 года (менее минимального срока владения)
- Продажа дома и покупка квартиры произошли в один день (декабрь 2023)
- Недвижимость была единственным жильем
- Получено уведомление о налоге 190 000 рублей
Применимые нормы законодательства
Освобождение от налогообложения при продаже единственного жилья
"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217.1 пункт 2)
"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217.1 пункт 4)
Поскольку дом находился в собственности менее 3 лет (с 2022 по 2023), освобождение от НДФЛ по сроку владения не применяется.
Имущественный налоговый вычет при продаже
"имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220 пункт 2 подпункт 1)
"вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220 пункт 2 подпункт 2)
Имущественный вычет при покупке нового жилья
"имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220 пункт 3 подпункт 1)
Особенности для пенсионеров
"У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220 пункт 10)
Выводы и рекомендации
-
Обязанность по уплате налога - да, поскольку срок владения домом (менее 2 лет) недостаточен для освобождения от налогообложения.
-
Варианты уменьшения налоговой базы:
- Использовать вычет в размере 1 000 000 рублей от суммы продажи
- ИЛИ уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов при приобретении дома (если такие расходы были)
- Применить вычет в размере расходов на покупку новой квартиры
-
Рекомендуемые действия:
- Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2023 год до 30 апреля 2024 года
- В декларации заявить право на имущественный налоговый вычет
- Приложить документы, подтверждающие покупку новой квартиры
- Указать расходы на приобретение квартиры для уменьшения налоговой базы
-
Для пенсионеров - есть возможность переноса вычета на предыдущие налоговые периоды (но не более 3 лет), что может позволить вернуть ранее уплаченный НДФЛ.
Рекомендую обратиться к налоговому консультанту или адвокату для правильного оформления документов и расчета оптимального варианта использования налоговых вычетов, так как одновременность сделок купли-продажи создает особые условия для налогового планирования.
