Возможность получения налогового вычета по процентам по ипотеке после ранее полученного вычета
На основании предоставленной информации и анализа норм налогового законодательства я даю следующий юридический ответ на Ваш вопрос.
Анализ ситуации
Вы приобрели квартиру в 2009 году с привлечением ипотечного кредита. В 2012 году Вы получили два имущественных налоговых вычета:
- На стоимость приобретенного жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
- На уплаченные проценты по ипотечному кредиту (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В настоящее время кредитный договор продолжает действовать, и Вы продолжаете уплачивать проценты по нему. Вас интересует, можно ли получить вычет по этим «новым» процентам, уплаченным после 2012 года.
Применимые нормы законодательства
Ключевое значение для ответа на Ваш вопрос имеют положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), регулирующей имущественные налоговые вычеты.
-
Лимит вычета по процентам.
Законодательство устанавливает максимальную сумму, на которую можно получить вычет по уплаченным процентам. Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ:
"Имущественный налоговый вычет... предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов... но не более 3 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 4).
Это означает, что совокупная сумма возвращённого Вам налога (не самих процентов, а НДФЛ с них) за весь срок кредита не может превышать 13% от 3 000 000 рублей, то есть 390 000 рублей.
-
Запрет на повторное предоставление вычета.
Самый важный пункт в Вашей ситуации содержится в п. 11 ст. 220 НК РФ:
"Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 11).
Данная норма прямо запрещает получить вычет по процентам (подп. 4) по тому же объекту недвижимости (квартире) второй раз.
-
Перенос остатка вычета.
Закон предусматривает возможность переноса на будущие периоды неиспользованного остатка вычета, если в одном налоговом периоде (году) его не удалось использовать полностью. Это указано в п. 9 ст. 220 НК РФ:
"Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты... не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 9).
Однако это правило работает, если лимит вычета (3 млн рублей для процентов) не исчерпан, а у Вас просто не было достаточного дохода, чтобы вернуть весь полагающийся налог за один год.
Выводы и рекомендации
Исходя из представленной информации и цитированных норм права, можно сделать следующие выводы:
-
Основной вывод: дополнительные вычеты получить невозможно. Поскольку Вы уже получили налоговый вычет по уплаченным процентам по ипотеке за данную квартиру в 2012 году, повторное предоставление такого же вычета по тому же объекту недвижимости законодательством запрещено (п. 11 ст. 220 НК РФ). Это правило не зависит от того, продолжается ли уплата процентов.
-
Что означает «полностью получила вычет»? Вам необходимо уточнить, что Вы понимаете под этой фразой. Возможны два сценария:
- Вы исчерпали предельный лимит в 3 000 000 рублей. Если сумма фактически уплаченных Вами процентов на момент 2012 года (или позже, при переносе остатка) превысила этот лимит, и Вы получили возврат налога с полной суммы лимита, то право на вычет по процентам завершено окончательно и бесповоротно.
- Вы получили возврат налога не со всего лимита, а только с суммы процентов, уплаченных к 2012 году. В этом случае у Вас мог сохраниться остаток лимита (разница между 3 млн руб. и суммой учтённых ранее процентов). На этот остаток Вы можете заявить вычет с процентов, уплаченных после 2012 года, подав уточнённую налоговую декларацию 3-НДФЛ за соответствующие годы. В данном случае это не будет «повторным предоставлением», а будет использованием оставшейся части Вашего лимита.
Рекомендации к действию:
- Проанализируйте свои документы. Найдите документы, подтверждающие получение вычета в 2012 году (уведомление из налоговой, расчёты), чтобы понять, с какой именно суммы процентов Вам был предоставлен вычет.
- Обратитесь в налоговый орган. Запросите в ИФНС актуальную информацию о состоянии Ваших имущественных налоговых вычетов (остатках лимитов) по данной квартире. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика или при личном визите.
- Если есть сомнения в корректности расчётов или применимости норм к Вашей ситуации, рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату или налоговому консультанту, специализирующемуся на вопросах имущественных вычетов. Они помогут проанализировать документы и дать окончательный ответ.
Таким образом, если Вы в 2012 году полностью использовали лимит в 3 000 000 рублей по вычету на проценты, дальнейшие выплаты процентов по ипотеке не дают права на новый налоговый вычет. Если лимит использован не полностью — Вы можете претендовать на возврат налога с процентов, уплаченных после 2012 года, но только в пределах оставшейся суммы лимита.
