Обязанность уведомления о ликвидации иностранной компании для налогового резидента РФ
Анализ ситуации
Как гражданка России, являющаяся налоговым резидентом РФ (поскольку вы продолжаете подавать отчетность в российские налоговые органы), вы обязаны соблюдать требования российского налогового законодательства в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК), даже при постоянном проживании в Казахстане.
Применимые нормативные положения
Обязанность уведомления о прекращении участия
"В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 25.14, пункт 3)
Общая обязанность уведомления о КИК
"Налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган... о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23, пункт 3.1, подпункт 3)
Ответственность за непредставление уведомления
"Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год... влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании" (Источник: НК РФ Статья 129.6, пункт 1)
Налоговые последствия ликвидации КИК
При ликвидации иностранной компании могут возникать доходы, подлежащие декларированию в РФ:
"физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации... получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации... обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию" (Источник: НК РФ Статья 228, пункты 1 и 3)
Выводы и рекомендации
-
Обязанность уведомления: Вы обязаны уведомить налоговый орган РФ о ликвидации казахстанской компании в течение 3 месяцев с даты прекращения участия (ликвидации).
-
Срок подачи: Если ликвидация произошла в 2023 году, срок уведомления истек. Рекомендуется подать уведомление незамедлительно.
-
Налоговые последствия: При ликвидации компании могли возникнуть доходы (распределение имущества после расчетов с кредиторами), которые подлежат декларированию в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год до 30 апреля 2024 года.
-
Ответственность: За непредставление уведомления предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей.
-
Действия:
- Подайте уведомление о прекращении участия в иностранной организации
- Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ при наличии доходов от ликвидации
- Уплатите налог с полученных доходов до 15 июля 2024 года
Учитывая истекшие сроки и потенциальные риски штрафных санкций, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, для минимизации возможных негативных последствий.
