Налоговые льготы для многодетных семей: можно ли не платить налог за предыдущий год, если узнал о льготе позже?

Налог на земельный участок для многодетного отца: можно ли не платить и что делать при просрочке

Анализ вашей ситуации

Вы — многодетный отец (трое детей), у вас есть земельный участок, и вы не уплатили налог на него за прошлый год в установленный срок. Вы узнали о возможной льготе для многодетных семей и хотите понять, можно ли сейчас не платить налог, чтобы избежать штрафов.

Главная проблема заключается в том, что наличие права на льготу и фактическое освобождение от уплаты налога — это разные вещи. Право на льготу не отменяет обязанности своевременно платить налог, если эта льгота не была своевременно оформлена и учтена налоговым органом.

Применимые нормы права

1. Является ли земельный налог региональным и кто устанавливает льготы по нему

Земельный налог относится к местным налогам. Льготы по нему могут устанавливаться как Налоговым кодексом на федеральном уровне, так и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (например, городской думой).

"Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах... При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований... в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться... налоговые льготы, основания и порядок их применения." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 12, пункт 4)

Важный вывод: Налоговый кодекс не содержит федеральной льготы по земельному налогу для многодетных семей. Однако такая льгота может быть установлена вашим муниципалитетом. Это нужно проверять в местном законодательстве (решении городской думы или районного совета).

2. Общие условия и порядок предоставления налоговых льгот

Льгота — это право, а не автоматическое освобождение. Чтобы ей воспользоваться, нужно выполнить определенные действия.

"Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков... преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками... включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере." (Источник: НК РФ Статья 56, пункт 1)

"Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы... представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу." (Источник: НК РФ Статья 396, пункт 10)

"В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу... не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы... налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу." (Источник: НК РФ Статья 396, пункт 10)

Это значит, что льгота может быть предоставлена задним числом с момента возникновения права на нее, но для этого либо вы должны подать заявление, либо налоговый орган должен самостоятельно получить сведения о вашей многодетности.

3. Обязанности и ответственность налогоплательщика

Основная обязанность — уплатить налог в срок. Незнание о льготе или ее неправильное оформление не снимает эту обязанность.

"Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога... Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Если иное не предусмотрено... в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 45, пункты 1, 2)

4. Последствия неуплаты налога в срок

За просрочку уплаты налога начисляются пени и может быть наложен штраф.

"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить... в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные... сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки... начиная со дня возникновения недоимки..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 75, пункты 1, 3)

"Неуплата или неполная уплата сумм налога... в результате... иного неправильного исчисления налога... если такое деяние не содержит признаков... налоговых правонарушений... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 122, пункт 1)

Штраф в размере 20% может быть наложен, если неуплата признается правонарушением. Однако, если вы имели право на льготу и в итоге налоговая база будет пересчитана с учетом льготы, то сумма недоимки уменьшится или обнулится. Вопрос о штрафе будет решаться налоговым органом или судом, исходя из наличия вины.

5. Обязанности органов соцзащиты

Для льгот по налогу на имущество физических лиц (к которому относится и земельный налог) существует механизм автоматического предоставления льгот. Органы соцзащиты обязаны передавать в налоговую информацию о многодетных семьях.

"Уполномоченные... орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации... которые... осуществляют функции в сфере социальной защиты населения, обязаны представлять в налоговый орган... сведения о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей..." (Источник: НК РФ Статья 396, пункт 19)

Это значит, что налоговая может получить сведения о вашем статусе автоматически. Но это не гарантирует, что это произошло и что льгота была применена.

Выводы и конкретные рекомендации

1. Проверьте, существует ли льгота в вашем муниципалитете. Это первый и самый важный шаг. Найдите в интернете или обратитесь в местную администрацию, чтобы узнать, принято ли решение об освобождении многодетных семей от уплаты земельного налога (или о снижении налоговой ставки) на территории вашего города/района. Без этого нормативного акта льготы не существует.

2. Если льгота существует, срочно подайте документы в налоговую инспекцию.

   • Заявление о предоставлении налоговой льготы (по установленной форме). Его можно подать лично, через МФЦ или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
   • Документы, подтверждающие статус многодетного родителя (удостоверение многодетной семьи, свидетельства о рождении детей и т.д.).
   • Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых применяется льгота. Вы должны указать конкретный земельный участок.

   "Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган... не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота." (Источник: НК РФ Статья 407, пункт 7)

3. Относительно неуплаченного налога за прошлый год:

   • Игнорировать требование об уплате налога НЕЛЬЗЯ. Если налоговая уже направила вам уведомление или требование, неисполнение повлечет начисление пеней, возможный штраф и принудительное взыскание через суд. Налоговая имеет право:

   "направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления)." (Источник: НК РФ Статья 69, пункт 2)

   • Рекомендуемый порядок действий: Оплатите выставленную сумму налога (или ожидайте налогового уведомления, если оно еще не приходило). После этого подайте заявление о предоставлении льготы. Налоговая обязана будет сделать перерасчет. Если в результате перерасчета окажется, что вы имели право не платить налог или платить меньшую сумму, вам будет возвращена переплата.
   • Пени будут начислены за период с дня, следующего за сроком уплаты, до дня фактической уплаты. Если после перерасчета налог будет обнулен, основание для начисления пеней (недоимка) исчезнет. Однако пени, уже начисленные за период, пока льгота не была учтена, могут быть взысканы. Вопрос о их списании решается налоговым органом по заявлению налогоплательщика, и в случае отказа можно обращаться в суд.

Итог: Не платить налог сейчас, рассчитывая на льготу, — очень рискованно. Это приведет к росту долга и осложнит ситуацию. Правильный алгоритм: 1) Проверить наличие льготы; 2) Оплатить текущую задолженность во избежание санкций; 3) Немедленно оформить льготу в налоговой; 4) Дождаться перерасчета и возврата излишне уплаченного (если будет право).

Если после оформления льготы налоговая откажет в перерасчете за прошлый год или несправедливо начислит пени, вам следует обжаловать такие решения в вышестоящем налоговом органе или в суде. Для подготовки жалобы или искового заявления целесообразно обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.