Самозанятость и маркировка

Продажа футболок с нанесенным принтом: маркировка и статус самозанятого

Анализ ситуации

Вы являетесь физическим лицом, зарегистрированным как самозанятый, и осуществляете розничную продажу футболок через интернет-площадку «Авито». Футболки закупаются у поставщиков, на них самостоятельно наносится принт, после чего они продаются конечным потребителям. Вопрос касается трех ключевых аспектов: обязательной маркировки товаров, правомерности деятельности в качестве самозанятого и механизмов контроля.

1. Обязательная маркировка футболок

Товары легкой промышленности, к которым относятся футболки, подлежат обязательной маркировке средствами идентификации.

Согласно предоставленному контексту, Правила маркировки товаров легкой промышленности распространяются на широкий перечень товаров, включая:

"предметы легкой промышленности" - товары товарных позиций ... 6109 ... 6211 ..." (Источник: Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956, раздел I, пункт 2)

Код ТН ВЭД 6109 соответствует "футболкам, майкам и аналогичным изделиям трикотажным машинного или ручного вязания", а 6211 — "предметам одежды и принадлежностям к одежде, кроме трикотажных машинного или ручного вязания". Таким образом, футболки, независимо от того, нанесен на них принт или нет, входят в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Нанесение принта самостоятельно не отменяет обязанности по маркировке. Если вы закупаете готовые футболки, они уже должны быть маркированы вашим поставщиком — участником оборота товаров. Если же вы приобретаете немаркированные футболки, то перед их продажей (в том числе до выставления на «Авито») вы обязаны обеспечить их маркировку и внести соответствующие сведения в государственную информационную систему мониторинга (ГИС М).

Например, пункт 45 Правил маркировки предписывает:

"Юридическое лицо... или индивидуальный предприниматель, принявшие решение о реализации товаров, приобретенных в целях, не связанных с их последующей реализацией (продажей)... должны обеспечить маркировку немаркированных товаров до их реализации (продажи) третьим лицам, в том числе до их выставления в месте реализации (продажи), демонстрации их образцов." (Источник: Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956, раздел VII, пункт 45)

Для продажи товаров, полученных от физических лиц, также установлены специальные правила:

"Участники оборота товаров, осуществляющие реализацию (продажу) товаров, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, до предложения этих товаров для реализации (продажи)... формируют уведомление о вводе товаров в оборот и вносят в информационную систему мониторинга следующие сведения: ... код идентификации товара..." (Источник: Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956, раздел VIII, пункт 48)

Вывод по маркировке: Продаваемые вами футболки подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Обеспечить эту маркировку обязан участник оборота товаров, которым в данном случае, при отсутствии ИП, вы не являетесь (этот вопрос рассмотрен ниже).

2. Правомерность деятельности в качестве самозанятого

Закон прямо запрещает самозанятым осуществлять реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке.

В соответствии с Федеральным законом о налоге на профессиональный доход (НПД), установлены ограничения для лиц, применяющих этот специальный налоговый режим.

"Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию ... товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4, часть 2, пункт 1)

Поскольку футболки относятся к товарам, подлежащим обязательной маркировке, вы, как самозанятый, не имеете права осуществлять их продажу на этом налоговом режиме.

Более того, закон разрешает самозанятым вести деятельность без регистрации ИП только в отношении видов деятельности, не требующих такой регистрации в обязательном порядке:

"Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности... без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 2, часть 6)

Для розничной торговли (в том числе одеждой) регистрация в качестве ИП не является безусловно обязательной для физлица, но применение режима НПД для этой деятельности запрещено из-за маркировки. Следовательно, для законной продажи футболок вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и выбрать иной налоговый режим (например, УСН или патент).

3. Контроль со стороны государственных органов

Проверка соблюдения требований маркировки и правомерности применения налогового режима может осуществляться несколькими способами.

А. Налоговый контроль.
Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки с целью контроля за соблюдением законодательства:

"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок... 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью... проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком... законодательства о налогах и сборах." (Источник: НК РФ, статья 87, пункты 1, 2)

Налоговый орган может запросить документы, связанные с деятельностью, и выявить факт реализации маркированного товара самозанятым лицом, что является нарушением.

Б. Контроль в сфере оборота маркированных товаров.
При розничной продаже продавец (в случае, если бы это был ИП или организация) обязан проверять код маркировки через ГИС М:

"Проверка кода маркировки при розничной продаже товара осуществляется в момент непосредственно перед такой продажей путем направления электронного запроса в информационную систему мониторинга в режиме проверки онлайн..." (Источник: Постановление Правительства РФ от 21.11.2023 N 1944, раздел III, пункт 13)

Продажа товара без маркировки или с нарушением правил ее проверки запрещена. Контроль за соблюдением этих требований могут осуществлять Роспотребнадзор и Минпромторг России (как уполномоченные органы в сфере торговли и промышленности). Они вправе проводить проверки торговых площадок, в том числе онлайн.

В. Контроль за деятельностью на интернет-площадках.
Операторы электронных площадок (таких как «Авито») в некоторых случаях осуществляют информационный обмен с налоговыми органами. Хотя в контексте нет прямого указания на их обязанность проверять статус продавцов, площадки могут блокировать объявления о продаже товаров, требующих специального статуса продавца (ИП/организация).

Выводы и рекомендации

1. По маркировке: Футболки, которые вы продаете, подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Продажа немаркированных футболок запрещена.

2. По статусу: Вам запрещено осуществлять продажу футболок (как товара, подлежащего маркировке) в качестве самозанятого (плательщика НПД).

3. По регистрации: Для законного ведения данной деятельности вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). После регистрации вы сможете выбрать подходящий налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения) и официально встать на учет как участник оборота товаров в системе маркировки.

4. По проверкам: Контроль может осуществляться налоговыми органами (за соблюдением налогового законодательства), а также контрольно-надзорными органами в сфере торговли и промышленности (за соблюдением правил маркировки). Проверки могут быть как плановыми, так и внеплановыми, в том числе по обращениям потребителей или в рамках мониторинга онлайн-площадок.

Рекомендации:

• Прекратите продажу футболок в статусе самозанятого во избежание штрафов и доначисления налогов.
• Обратитесь в налоговый орган или МФЦ для государственной регистрации в качестве ИП.
• После регистрации ИП изучите требования к участникам оборота маркированных товаров (Постановление Правительства №1956), зарегистрируйтесь в ГИС мониторинга, обеспечьте маркировку товаров и настройте процесс проверки кодов перед продажей.
• Для подробного анализа вашей ситуации с учетом всех нюансов (выбор кодов ОКВЭД, системы налогообложения, взаимодействие с поставщиками по вопросам маркировки) рекомендую обратиться за консультацией к адвокату или бухгалтеру, специализирующемуся на вопросах малого бизнеса и маркировки товаров.