Налоговый вычет при дарении собственности

Возможность получения налогового вычета за квартиру, приобретенную дочерью и подаренную матери

Анализ ситуации

Вы предоставили денежные средства своей совершеннолетней дочери для покупки квартиры. Квартира была оформлена в собственность дочери. Поскольку дочь не имела официального дохода, облагаемого НДФЛ, она не могла воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Впоследствии квартира была переоформлена на вас по договору дарения. Вы хотите понять, можете ли вы теперь, как новый собственник, заявить налоговый вычет, связанный с расходами на первоначальное приобретение этой квартиры.

Применимые нормы законодательства

Право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья регулируется Налоговым кодексом РФ. Ключевые положения:

1. Условия предоставления вычета: Вычет предоставляется лицу, которое понесло фактические расходы на приобретение жилья и зарегистрировало на себя право собственности.

   "имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 1, подпункт 3)

2. Момент возникновения права на вычет: Право возникает у того, кто зарегистрировал право собственности на объект.

   "при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (долей) в нем" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 3, подпункт 2)

3. Запрет на вычет при финансировании покупки другими лицами: Закон прямо ограничивает возможность получения вычета, если расходы были покрыты за счет средств иных лиц.

   "Имущественные налоговые вычеты... не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение... покрываемых за счет средств... иных лиц" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 5)

4. Особый случай для родителей несовершеннолетних детей: Исключение из предыдущего правила сделано только для родителей (опекунов и т.д.), которые покупают жилье за свой счет в собственность своим детям в возрасте до 18 лет.

   "Право на получение имущественных налоговых вычетов... имеют налогоплательщики, являющиеся родителями... и осуществляющие... приобретение... за счет собственных средств... в собственность своих детей в возрасте до 18 лет" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 6)

5. Отсутствие связи между дарением и вычетом при покупке: Дарение — это безвозмездная сделка по передаче права собственности, регулируемая гражданским законодательством. Она не создает у одаряемого права на налоговый вычет, связанный с расходами дарителя (или иного лица) на первоначальное приобретение этого имущества. Дарение создает иную налоговую ситуацию для дарителя (освобождение от НДФЛ при дарении между близкими родственниками) и для одаряемого (возможные налоговые последствия при будущей продаже), но не переносит право на вычет при покупке.

Выводы и рекомендации

1. Получить имущественный налоговый вычет за покупку данной квартиры вы не можете. Основания:

   • Первоначальным покупателем и собственником, зарегистрировавшим свои права, была ваша дочь. Следовательно, право на вычет изначально возникло у нее, как у налогоплательщика, понесшего расходы (даже если средства были предоставлены вами).
   • Ваша дочь не может передать или переуступить вам свое право на вычет. Налоговое законодательство не предусматривает такой возможности. Вычет является персональной льготой, привязанной к конкретному налогоплательщику, его доходам и его расходам на конкретный объект.
   • Договор дарения, по которому квартира перешла к вам, не является основанием для возникновения у вас права на вычет за ее покупку. Вы не несли документально подтвержденных расходов по договору купли-продажи этой квартиры. Дарение лишь меняет собственника, но не создает у нового собственника права на компенсацию расходов, которые он не осуществлял.
   • Норма о запрете вычета при финансировании покупки другими лицами (п. 5 ст. 220 НК РФ) в данной ситуации применяется к вашей дочери. Ее право на вычет ограничено, так как ее расходы были покрыты вашими средствами. Однако даже с учетом этого ограничения, право (или его остаток) не переходит к вам.

2. Что могла бы сделать ваша дочь? Если бы у нее в год приобретения квартиры или в последующие годы появился облагаемый НДФЛ доход (например, она устроилась на работу), она могла бы подать налоговую декларацию и заявить вычет, перенося его остаток на те периоды, где был доход.

   "Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты... не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования" (Источник: НК РФ Статья 220, пункт 9)

3. Перспективы для вас. Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в будущем при покупке другой квартиры или иного жилья на свое имя, если выступите в качестве покупателя и понесете фактические расходы.

Рекомендация: Для получения окончательного и официального ответа, учитывающего все нюансы вашей ситуации (точные даты, суммы, оформление передачи денег), рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, или подготовить письменный запрос в вашу инспекцию Федеральной налоговой службы.