Оспаривание претензии налоговой о неподаче декларации 6-НДФЛ при выводе личных средств ИП
Анализ ситуации
На основании предоставленной информации, налоговая инспекция ошибочно квалифицировала вывод ваших личных средств с расчетного счета ИП как выплаты заработной платы, требующие подачи декларации 6-НДФЛ.
Ключевые аспекты:
- Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН 6%
- Средства, перечисленные с расчетного счета, являются вашими личными средствами, а не выплатами третьим лицам
- В назначении платежей указано "не заработная плата"
- Налоги с доходов уплачиваются в соответствии с УСН
Применимые нормы законодательства
Согласно Налоговому кодексу РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: НК РФ, статья 209)
При этом доходом признается экономическая выгода:
"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: НК РФ, статья 41)
Для индивидуальных предпринимателей особый порядок налогообложения:
"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности" (Источник: НК РФ, статья 227)
Выводы и рекомендации
-
Налоговая инспекция неправа в своей претензии, поскольку вывод собственных средств ИП для личных нужд не является объектом налогообложения НДФЛ и не требует подачи декларации 6-НДФЛ.
-
Для ответа налоговой инспекции подготовьте:
- Письменное пояснение с указанием, что указанные платежи являлись выводом личных средств, а не выплатой заработной платы
- Выписки по банковскому счету, подтверждающие характер операций
- Копии платежных поручений с пометкой "не заработная плата"
- Документы, подтверждающие уплату налогов по УСН
-
Ссылайтесь на положения НК РФ:
- Статью 41 (принципы определения доходов)
- Статью 209 (объект налогообложения)
- Статью 227 (особенности налогообложения ИП)
-
В случае сохранения претензий со стороны налогового органа вы имеете право:
- Обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера
- Обратиться в вышестоящий налоговый орган
- Подать жалобу в суд в установленном порядке
Рекомендую оперативно предоставить в налоговый орган пояснения с приложением подтверждающих документов. Если ситуация усложнится, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.
