Что входит в патент на физкультурно-оздоровительные услуги: подробности и требования

Открытие спортивного клуба и применение патентной системы налогообложения (ПСН)

Анализ ситуации

Индивидуальный предприниматель планирует оказывать услуги в области физкультурно-оздоровительной деятельности (например, групповые занятия, тренажёрный зал) и рассматривает патентную систему налогообложения (ПСН). Для применения ПСН необходимо, чтобы выбранный вид деятельности был включен в перечень, установленный законом субъекта Российской Федерации, и соблюдались установленные ограничения.

Применимые нормы и разъяснения

1. Виды услуг, разрешенные по патенту

Согласно Федеральному закону, фитнес-центры являются физкультурно-спортивными организациями, целью деятельности которых является оказание гражданам услуг по физической подготовке и физическому развитию. >"Фитнес-центры являются физкультурно-спортивными организациями, целью деятельности которых является оказание гражданам услуг по физической подготовке и физическому развитию." (Источник: Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации", статья 30.1)

Однако конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливается законом субъекта РФ на основе общероссийского классификатора. В предоставленном контексте отсутствует исчерпывающий список кодов. Для точного определения, подпадает ли ваш вид деятельности (организация групповых занятий, тренажерного зала) под ПСН, необходимо ознакомиться с законом вашего субъекта Российской Федерации о патентной системе налогообложения.

2. Стоимость патента и порядок ее определения

Стоимость патента рассчитывается как произведение потенциально возможного к получению годовому доходу (ПВД) и налоговой ставки (6% по умолчанию). Размер ПВД для конкретного вида деятельности устанавливается законом субъекта Российской Федерации и может зависеть от различных факторов (например, от места ведения деятельности, численности работников).

"Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости... от места ведения предпринимательской деятельности; от средней численности работников." (Источник: НК РФ Статья 346.8)

Актуальное значение ПВД для вида деятельности "услуги в области физической культуры и спорта" необходимо искать в законе субъекта РФ о ПСН.

3. Дополнительные разрешения и лицензии

Для осуществления физкультурно-оздоровительной деятельности патент не заменяет необходимость получения иных предусмотренных законом разрешений.

• Образовательная деятельность: Если в вашем клубе планируется не просто проведение тренировок, а реализация образовательных программ (например, обучение определенным спортивным дисциплинам, программам спортивной подготовки), то такая деятельность подлежит лицензированию.

  "Образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности... Соискателями лицензии... являются... индивидуальные предприниматели..." (Источник: Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", Статья 91)
  "Образовательная деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой частными образовательными организациями на территории инновационного центра "Сколково")" включена в перечень лицензируемых видов деятельности. (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", Статья 12)

  "Дополнительные общеобразовательные программы в области физической культуры и спорта включают в себя: дополнительные общеразвивающие программы... направленные на... формирование культуры здорового образа жизни... (программы физического воспитания и физкультурно-оздоровительные программы)..." (Источник: Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", Статья 84)

  Важно разграничивать: Если деятельность носит исключительно оздоровительный, рекреационный характер без реализации образовательной программы, лицензия может не требоваться. В спорных случаях рекомендуется консультация с адвокатом или профильным госорганом.

• Санитарно-эпидемиологические требования: Индивидуальный предприниматель обязан соблюдать санитарные правила и проводить производственный контроль.

  "При эксплуатации производственных, общественных помещений... должны осуществляться санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия..." (Источник: Федеральный закон от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", Статья 24)
  "Производственный контроль... за соблюдением санитарно-эпидемиологических требований... осуществляется индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами..." (Источник: Федеральный закон от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения", Статья 32)

4. Территориальные ограничения

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, где он выдан. В заявлении можно указать несколько мест осуществления деятельности в пределах одного субъекта РФ.

"В одном Заявлении не допускается указание двух и более субъектов Российской Федерации." (Источник: Приказ ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@, IV. Заполнение листа А Заявления, пункт 25)
В заявлении указываются "адреса мест осуществления предпринимательской деятельности, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации". (Источник: Приказ ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@, IV. Заполнение листа А Заявления, пункт 27)

5. Порядок и сроки оформления патента

• Куда подавать: Заявление подается в налоговый орган по месту осуществления деятельности (или по месту жительства, если деятельность будет осуществляться в субъекте регистрации).
• Сроки: Не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, либо одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП.
• Документы: Основной документ – Заявление на получение патента по утвержденной форме. В нем указываются:
  • Сведения о налогоплательщике (ФИО, ИНН, ОГРНИП).
  • Вид предпринимательской деятельности и его идентификационный код согласно региональному закону.
  • Сведения о наличии наемных работников и их средней численности.
  • Сведения о каждом месте осуществления деятельности (адрес). >"Указываются адреса мест осуществления предпринимательской деятельности, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации." (Источник: Приказ ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@, IV. Заполнение листа А Заявления, пункт 27)
  • Сведения о налоговой ставке (если применяется пониженная).
  • Подпись предпринимателя или его представителя.

6. Уплата налогов и страховых взносов

• Стоимость патента: Оплачивается в зависимости от срока действия патента. Если патент получен на срок до 6 месяцев, полная стоимость должна быть уплачена в течение 25 календарных дней с начала его действия. Если патент получен на срок от 6 месяцев, 1/3 суммы уплачивается в течение 25 календарных дней с начала действия, а 2/3 – не позднее 30 дней до окончания срока действия.
• Страховые взносы за себя: ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование независимо от дохода, а также 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год.

  "Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса [ИП], начиная с 2023 года уплачивают: ... в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы... в совокупном фиксированном размере... а также... в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период." (Источник: НК РФ Статья 430)

• Страховые взносы за наемных работников: Если ИП привлекает работников, он обязан начислять и уплачивать за них страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

  "Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица... индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам..." (Источник: НК РФ Статья 419)

• Уменьшение налога: Стоимость патента не может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (ни за себя, ни за работников).

7. Иные ограничения и особенности

• Численность работников: Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, переведенным на ПСН.

  "Указанная численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения." (Источник: Приказ ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@, III. Заполнение страницы 002 Заявления, пункт 22)

• Ограничение по доходам: Годовой доход по всем видам деятельности ИП не должен превышать 60 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора).
• Налоговая декларация: При применении ПСН не сдается налоговая декларация.

  "Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов..." (Источник: НК РФ Статья 80)

• Учет доходов: ИП обязан вести Книгу учета доходов по форме, утвержденной ФНС.

Выводы и конкретные рекомендации

1. Уточните возможность применения ПСН: Обратитесь в УФНС по вашему региону или на ее официальный сайт, чтобы получить информацию о том, включен ли ваш конкретный вид физкультурно-оздоровительных услуг в региональный закон о ПСН, и узнать установленный размер потенциального дохода (ПВД) и применяемую ставку.

2. Проверьте необходимость лицензии: Четко определите формат вашей деятельности. Если вы планируете проводить тренировки по утвержденным программам с целью обучения и выдачи документов об освоении программы, это образовательная деятельность, требующая лицензии. Если занятия носят характер общей физической подготовки, фитнеса, оздоровления без итоговой аттестации и выдачи образовательного документа, лицензия, вероятно, не нужна. В случае сомнений проконсультируйтесь с адвокатом в сфере образовательного права.

3. Подготовьте помещение к проверкам: Независимо от системы налогообложения, ваше помещение должно соответствовать санитарно-эпидемиологическим и противопожарным нормам. Разработайте и внедрите программу производственного контроля.

4. Подайте заявление вовремя: Подготовьте заявление на получение патента по актуальной форме (утверждена Приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@) и подайте в налоговый орган строго в установленные сроки.

5. Следите за лимитами: Не превышайте лимит по численности работников (15 человек) и общему годовому доходу (60 млн рублей с учетом коэффициента).

6. Платите страховые взносы отдельно: Помните, что стоимость патента не уменьшается на взносы. Взносы за себя и за наемных работников (при их наличии) уплачиваются отдельно в установленные сроки.

Рекомендуемый план действий:

1. Изучить закон вашего субъекта РФ о ПСН (виды деятельности, ПВД).
2. Определить, является ли деятельность образовательной (при необходимости — консультация с адвокатом).
3. Подготовить помещение к требованиям Роспотребнадзора и МЧС.
4. За 10 дней до начала работы (или при регистрации ИП) подать заявление на патент в налоговую.
5. После получения патента оплатить его стоимость в установленные сроки и начать ведение Книги учета доходов.
6. Своевременно уплачивать фиксированные страховые взносы за себя и, при найме персонала, страховые взносы за работников.