Возможность получения имущественного налогового вычета при дарении квартиры сыном матери
1. Анализ ситуации
Ваш сын приобрёл квартиру в 2025 году и является её собственником. Теперь он планирует безвозмездно передать эту квартиру вам (своей матери) по договору дарения. Вы оба хотите понять, можно ли в этой ситуации воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ (так называемым «возвратом 13%»), и если да, то кто и при каких условиях имеет на это право.
Ключевые обстоятельства:
- Первоначальный покупатель и собственник — сын.
- Сделка по отчуждению — дарение близкому родственнику (матери).
- Цель — минимизация налоговых потерь, связанных с приобретением жилья.
2. Применимые правовые нормы
Право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья регулируется Налоговым кодексом РФ. В данном случае необходимо проанализировать два аспекта: право на вычет у сына как покупателя и налоговые последствия дарения.
2.1. Право сына на налоговый вычет при покупке квартиры
Сын, как налогоплательщик, купивший квартиру, имеет право на вычет при соблюдении общих условий:
"имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на ... приобретение на территории Российской Федерации ... квартир" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 1, подпункт 3).
Право возникает с даты регистрации права собственности:
"при приобретении объекта недвижимого имущества ... право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 3, подпункт 2).
Важнейшее ограничение: Вычет не предоставляется в случае, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми лицами.
"имущественные налоговые вычеты ... не предоставляются в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 5).
Для целей налогообложения взаимозависимыми признаются, в частности:
"физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные)" (Источник: НК РФ, статья 105.1, пункт 2, подпункт 11).
Таким образом, вычет не может быть предоставлен, если сын купил квартиру у вас или у другого близкого родственника. В вашем вопросе не указано, у кого именно была куплена квартира. Если продавцом был не близкий родственник, это ограничение не применяется.
2.2. Последствия дарения для права на вычет
Дарение само по себе не лишает сына права на вычет, которое возникло у него в момент покупки. Однако реализовать это право (то есть получить деньги из бюджета) он может только при соблюдении процедуры и до того, как квартира перестанет быть его собственностью.
Вычет предоставляется:
"при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 7).
Для получения вычета сыну необходимо:
- Быть налоговым резидентом РФ (фактически находиться в России не менее 183 дней в году).
- Иметь официальные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (например, зарплату).
- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить подтверждающие документы (договор купли-продажи, документы об оплате, выписку из ЕГРН).
2.3. Право матери на налоговый вычет после дарения
Получение имущества по договору дарения НЕ является основанием для получения имущественного налогового вычета на приобретение жилья. Вычет предоставляется именно на фактические расходы по покупке или строительству, которых у вас как у одаряемого не было.
При этом сам доход в виде полученной в дар квартиры не облагается НДФЛ, так как вы с сыном являетесь близкими родственниками:
"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения ... освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1).
3. Выводы и конкретные рекомендации
-
Кто может получить вычет? Получить имущественный налоговый вычет в 13% от стоимости купленной в 2025 году квартиры может только ваш сын, при условии, что он:
- Является налоговым резидентом РФ.
- Имеет официальные доходы, с которых уплачивает НДФЛ по ставке 13%.
- Приобрёл квартиру не у близкого родственника (в противном случае вычет ему не положен).
- Не использовал вычет ранее на эту или другую недвижимость в пределах установленного лимита.
-
Когда и как это нужно сделать? Сыну необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и заявить вычет ДО государственной регистрации договора дарения. После перехода права собственности к вам, сын утрачивает право собственности на квартиру, и основание для получения вычета по этому объекту может быть оспорено налоговым органом. Рекомендуется получить вычет (или хотя бы подать документы на его получение) в том же году, когда была куплена квартира, или в следующем, но строго до оформления дарения.
-
Можете ли вы получить вычет? Нет. Вы, как получатель квартиры по договору дарения, не несёте расходов на её приобретение, поэтому право на имущественный вычет у вас не возникает.
-
Каков порядок действий?
- Сыну: Собрать все документы по покупке квартиры (ДКП, платёжные документы, выписку из ЕГРН), получить справку 2-НДФЛ от работодателя, заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 год и подать её в налоговую инспекцию с заявлением на предоставление вычета. Сделать это нужно как можно скорее.
- Вам: После того как сын реализует своё право на вычет (или, как минимум, подаст документы), можно будет приступать к оформлению договора дарения и регистрации перехода права собственности.
Важно: Данный ответ основан на предоставленной информации и нормах закона. Для учёта всех индивидуальных обстоятельств (например, использовался ли ипотечный кредит, что даёт право на вычет по уплаченным процентам) и корректного оформления документов, сыну рекомендуется обратиться к адвокату или налоговому консультанту.
