Налогообложение земельного участка при оформлении собственности с историческим периодом

Начисление земельного налога за период с 1993 года при оформлении права собственности на участок

Анализ ситуации

Ваша ситуация связана с оформлением права собственности на земельный участок, который был предоставлен в 1993 году, но не был поставлен на кадастровый учет и не был зарегистрирован в налоговых органах. Ключевой вопрос - может ли налоговая служба потребовать уплаты земельного налога за весь период с 1993 года.

Применимые нормы законодательства

Возникновение обязанности по уплате налога

"Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 44)

"Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 388)

Сроки давности привлечения к ответственности

"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 113)

Порядок исчисления налога налоговыми органами

"Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 52)

"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 52)

Выводы и рекомендации

1. Обязанность по уплате налога возникает с момента оформления права собственности - поскольку до настоящего времени право собственности не было зарегистрировано, обязанность по уплате земельного налога официально возникнет только после завершения процедуры оформления.

2. Срок исковой давности составляет 3 года - даже если бы обязанность по уплате налога возникла ранее, налоговые органы могут взыскать недоимку только за три последних года, а не за весь период с 1993 года.

3. Налог будет исчисляться не более чем за 3 предшествующих года - согласно нормам Налогового кодекса, налоговые органы при исчислении налога ограничены тремя налоговыми периодами.

4. Отсутствие сведений в налоговом органе не освобождает от обязанности - однако в вашем случае эта обязанность фактически не могла возникнуть до постановки участка на кадастровый учет и регистрации права собственности.

5. Рекомендуется:

   • Завершить процедуру оформления права собственности на земельный участок
   • После регистрации права ожидать налоговое уведомление, которое будет содержать расчет налога
   • Имейте в виду, что налог может быть начислен максимум за 3 предыдущих года
   • Для точного расчета ставок и определения кадастровой стоимости за предыдущие периоды рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на земельном праве

Вероятность того, что вам насчитают земельный налог за весь период с 1993 года, крайне мала в связи с установленными законодательством ограничениями по срокам взыскания.