Начисление земельного налога за период с 1993 года при оформлении права собственности на участок
Анализ ситуации
Ваша ситуация связана с оформлением права собственности на земельный участок, который был предоставлен в 1993 году, но не был поставлен на кадастровый учет и не был зарегистрирован в налоговых органах. Ключевой вопрос - может ли налоговая служба потребовать уплаты земельного налога за весь период с 1993 года.
Применимые нормы законодательства
Возникновение обязанности по уплате налога
"Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 44)
"Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 388)
Сроки давности привлечения к ответственности
"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 113)
Порядок исчисления налога налоговыми органами
"Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 52)
"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 52)
Выводы и рекомендации
-
Обязанность по уплате налога возникает с момента оформления права собственности - поскольку до настоящего времени право собственности не было зарегистрировано, обязанность по уплате земельного налога официально возникнет только после завершения процедуры оформления.
-
Срок исковой давности составляет 3 года - даже если бы обязанность по уплате налога возникла ранее, налоговые органы могут взыскать недоимку только за три последних года, а не за весь период с 1993 года.
-
Налог будет исчисляться не более чем за 3 предшествующих года - согласно нормам Налогового кодекса, налоговые органы при исчислении налога ограничены тремя налоговыми периодами.
-
Отсутствие сведений в налоговом органе не освобождает от обязанности - однако в вашем случае эта обязанность фактически не могла возникнуть до постановки участка на кадастровый учет и регистрации права собственности.
-
Рекомендуется:
- Завершить процедуру оформления права собственности на земельный участок
- После регистрации права ожидать налоговое уведомление, которое будет содержать расчет налога
- Имейте в виду, что налог может быть начислен максимум за 3 предыдущих года
- Для точного расчета ставок и определения кадастровой стоимости за предыдущие периоды рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на земельном праве
Вероятность того, что вам насчитают земельный налог за весь период с 1993 года, крайне мала в связи с установленными законодательством ограничениями по срокам взыскания.
