Юридическая проблема с начислением земельного налога при отсутствии собственности на земельный участок

Ошибочное начисление земельного налога на земельный участок, которым вы никогда не владели

Анализ ситуации

Вы получили налоговое уведомление на уплату земельного налога на участок, которым вы не владеете. Ключевой факт: обязанность по уплате земельного налога возникает только у лица, которое обладает земельным участком на определенном праве.

Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, "обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения... на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения". (Источник: НК РФ, статья 388).

Если вы никогда не приобретали, не оформляли и не владели указанным участком, вы не являететесь налогоплательщиком, и обязанность по уплате налога у вас не возникла. Начисление налога в данном случае является ошибочным.

Применимые нормы и порядок действий

1. Порядок обжалования (досудебный и судебный)

А. Досудебный (внесудебный) порядок — обращение в налоговый орган

Первоначально необходимо обратиться в налоговый орган, выставивший уведомление. Это обязательный этап, предшествующий судебному обжалованию для большинства актов налоговых органов.

"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, Статья 137).

"Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд... Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб... ) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган..." (Источник: НК РФ, Статья 138).

Практический шаг: подайте письменную жалобу (или заявление об ошибке) в налоговую инспекцию, выставившую уведомление. Рекомендуется сделать это до истечения срока уплаты.

Важно: Подача жалобы может приостановить обязанность по уплате обжалуемой суммы на время ее рассмотрения.

"В случае подачи физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога... исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога... приостанавливается в части обжалуемых сумм налогов..." (Источник: НК РФ, Статья 138).

Б. Судебный порядок
Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения или не примет решение в установленный срок, можно обратиться в суд. Такие дела рассматриваются в порядке административного судопроизводства районными судами.

"Административные дела, за исключением административных дел, предусмотренных статьями 17.1, 18, 20 и 21 настоящего Кодекса... рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции." (Источник: Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, Статья 19).

2. Какие документы необходимы для доказательства

Ключевым доказательством является выписка из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), подтверждающая, что вы не числитесь собственником или правообладателем спорного участка.

"Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, за исключением сведений, доступ к которым ограничен федеральным законом, предоставляются... по запросам любых лиц... Выписка... должна содержать описание объекта недвижимости, зарегистрированные права на него..." (Источник: Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", Статья 62).

Выписку из ЕГРН можно заказать онлайн через портал Росреестра или Госуслуги, а также в МФЦ. В выписке будет указан правообладатель участка по адресу/кадастровому номеру из вашего уведомления. Это станет основным аргументом в вашу пользу.

"Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном... порядке сведения о фактах... В качестве доказательств допускаются... письменные... доказательства..." (Источник: Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, Статья 59).

К жалобе в налоговую и, при необходимости, к исковому заявлению в суд нужно приложить:

1. Копию ошибочного налогового уведомления.
2. Выписку из ЕГРН на указанный земельный участок.
3. Копию вашего паспорта.

3. Последствия неуплаты и сроки

А. Последствия неуплаты в установленный срок
Если налог не уплатить и не оспорить, налоговый орган может начать процедуру принудительного взыскания, включая обращение в суд с иском о взыскании задолженности.

"В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом." (Источник: НК РФ, Статья 45).

Кроме того, на сумму недоимки будут начисляться пени за каждый день просрочки.

"Пеней признается установленная... денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить... в случае неисполнения обязанности по уплате... в установленные... сроки." (Источник: НК РФ, Статья 75).

Б. Сроки для обжалования

• В вышестоящий налоговый орган: жалоба может быть подана "в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: НК РФ, Статья 139).
• В суд: административное исковое заявление может быть подано "в течение трех месяцев со дня, когда гражданину... стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов." (Источник: Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, Статья 219).

Срок для оплаты налога, указанный в уведомлении, не является сроком для обжалования. Вы вправе обжаловать начисление и после его истечения, но до оплаты, чтобы избежать пени, лучше действовать оперативно.

Выводы и конкретные рекомендации

1. Немедленно запросите выписку из ЕГРН на указанный в уведомлении земельный участок (по кадастровому номеру или адресу). Это главный документ, доказывающий вашу правоту.

2. Не оплачивайте ошибочное начисление. Оплата может быть истолкована как признание долга.

3. Обратитесь в налоговую инспекцию, выдавшую уведомление, до истечения срока оплаты. Подайте письменное заявление (жалобу) с требованием отменить начисление в связи с отсутствием права собственности на земельный участок. К заявлению приложите:

   • Копию налогового уведомления.
   • Выписку из ЕГРН, где вы не указаны как правообладатель.
   • Копию паспорта.
     Подачу заявления лучше зафиксировать (например, получить отметку о приеме с датой или отправить заказным письмом с описью вложения).

4. Используйте право на приостановление уплаты. В заявлении прямо укажите, что, на основании статьи 138 НК РФ, просите приостановить исполнение обязанности по уплате обжалуемой суммы на время рассмотрения жалобы.

5. Дождитесь ответа из налоговой. Если ответ вас не устроит (откажут или не ответят в разумный срок), обжалуйте это решение в вышестоящий налоговый орган, а затем — в районный суд по месту нахождения налогового органа.

6. Не затягивайте с обращением. Хотя сроки для обжалования достаточно длинные, своевременное обращение избавит вас от риска начисления пеней и проблем, связанных с взысканием.

Если ситуация покажется вам сложной или налоговый орган не идет навстречу, рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.