Срок давности за непредоставление отчета о движении средств по зарубежным счетам

Ответ на вопрос о непредоставлении отчетов о движении средств по зарубежным счетам

Ситуация: Непредоставление отчетов о движении средств по зарубежным счетам за 2022–2024 годы

Вы — налоговый резидент РФ, в 2022 году подали уведомление об открытии 4 зарубежных счетов, но не предоставляли отчеты о движении средств за 2022–2024 годы. В марте 2025 года налоговая потребовала отчеты, в апреле 2025 года выдала предписание об устранении нарушения в течение 30 рабочих дней. На конец мая 2025 года предписание не исполнено.

---

1. Истек ли срок давности привлечения к ответственности?

К сожалению, ваше предположение об истечении срока давности ошибочно. Дело в том, что данное правонарушение является длящимся.

В соответствии с КоАП РФ:

"При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения" (КоАП РФ, статья 4.5, часть 2)

"Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении ... двух лет со дня совершения административного правонарушения за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" (КоАП РФ, статья 4.5, часть 1)

Почему это важно: Обязанность представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам возникает ежегодно. Поскольку вы не предоставили отчеты за 2022, 2023 и 2024 годы, ваше бездействие является длящимся. Налоговая обнаружила нарушение в марте 2025 года (когда направила требование). Следовательно, двухлетний срок давности нужно исчислять с марта 2025 года, а не с момента окончания 2022 года.

Вывод: Срок давности привлечения к административной ответственности не истек, и налоговая может выписать вам штраф.

---

2. Какой штраф грозит за 4 зарубежных счета?

Ответственность за непредставление отчета о движении средств по зарубежным счетам предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ.

"Непредставление резидентом в установленный срок в налоговый орган отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации ... влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 5 до 15 процентов суммы денежных средств, зачисленных на счета (вклады) или списанных со счетов (вкладов), но не более чем 100 процентов этой суммы, а в случае отсутствия таких сумм - от 10 000 до 50 000 рублей" (КоАП РФ, статья 15.25, часть 6)

Важно: Поскольку у вас 4 счета, применяется правило:

"При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение" (КоАП РФ, статья 4.4, часть 1)

Таким образом, штраф может быть назначен за каждый счет отдельно:

• Если по счетам были движения средств: штраф составит от 5% до 15% суммы операций (но не более 100% этой суммы) за каждый счет.
• Если по счетам не было движения средств: штраф составит от 10 000 до 50 000 рублей за каждый счет, то есть общий штраф может составить от 40 000 до 200 000 рублей.

Вывод: Ваша информация о штрафе в 1 000–2 000 рублей не соответствует действительности. Размер штрафа значительно выше и зависит от сумм операций по счетам.

---

3. Повлияет ли добровольное предоставление отчета на ответственность?

Да, это крайне важно и может существенно повлиять на вашу ситуацию!

Смягчающее обстоятельство

В КоАП РФ прямо указано:

"Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: ... совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 настоящего Кодекса, при добровольном представлении в налоговый орган ... отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, если такие отчеты не были представлены в установленный срок" (КоАП РФ, статья 4.2, часть 1, пункт 9)

Также смягчающим обстоятельством признается:

"добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение" (КоАП РФ, статья 4.2, часть 1, пункт 2)

Возможность освобождения от ответственности

"При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием" (КоАП РФ, статья 2.9)

Рекомендация: Вам необходимо срочно предоставить отчеты о движении средств за все три года (2022, 2023, 2024) до истечения срока по предписанию. Это:

1. Является прямым смягчающим обстоятельством.
2. Показывает ваше добровольное прекращение противоправного поведения.
3. Может стать основанием для освобождения от ответственности ввиду малозначительности.

---

Рекомендации

1. Немедленно подготовьте и предоставьте отчеты о движении средств по всем 4 счетам за 2022, 2023 и 2024 годы. Сделайте это до истечения 30-дневного срока по предписанию.

2. Приложите пояснительную записку, в которой укажите, что вы добровольно устраняете нарушение.

3. Учитывайте возможность применения статьи 2.9 КоАП РФ (малозначительность) — ваше правонарушение может быть признано малозначительным, если по счетам не было существенных операций.

4. Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на валютном и административном праве, для подготовки документов и представления ваших интересов в налоговом органе.

5. Не игнорируйте предписание — это может привести к повторному привлечению к ответственности по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ с более строгими санкциями.