Являются ли дочери моей опекунши-родственницы моими близкими родственниками и если одна из них подарит мне квартиру, придется ли платить налог на дарение?

Подарок от тети: нужно ли платить налог на дарение?

Разбор ситуации

Вы находитесь под опекой бабушки, и хотите понять, освобождается ли от налога дарение квартиры от ее дочери (вашей тети) вам. Ключевой вопрос — признаются ли тети близкими родственниками по смыслу налогового законодательства.

Применимые нормы права

1. Определение близких родственников

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от налогообложения освобождаются доходы в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются:

"членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1)

Статья 14 Семейного кодекса РФ определяет близких родственников следующим образом:

"близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: СК РФ, статья 14)

Обратите внимание: перечень является закрытым (исчерпывающим). Тети (дочери бабушки) не указаны в этом перечне.

2. Понятие "прямая восходящая линия"

К родственникам по прямой восходящей линии относятся: родители → дедушки/бабушки → прадедушки/прабабушки и т.д.

К родственникам по прямой нисходящей линии относятся: дети → внуки → правнуки и т.д.

Тети являются родственниками по боковой линии (через общее происхождение от бабушки/дедушки), а не по прямой. Поэтому они не являются родственниками по прямой восходящей линии для вас.

3. Являются ли дочери бабушки близкими родственниками?

Нет, не являются. Тети не входят в закрытый перечень близких родственников, установленный статьей 14 СК РФ и пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

Вывод: нужно ли платить налог?

Да, если тетя подарит вам квартиру, вам придется уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поскольку тетя не является вашим близким родственником (согласно закону), дарение квартиры попадает под общее правило налогообложения. Вам необходимо:

1. Заплатить НДФЛ по ставке 13% (или 15%, если сумма дохода превышает 5 млн рублей за год) от кадастровой или рыночной стоимости квартиры (выбирается большая сумма).
2. Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
3. Уплатить налог до 15 июля того же года.

Это следует из статьи 228 НК РФ:

"физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 1, подпункт 7)

Рекомендации

1. Оцените стоимость квартиры — от нее будет рассчитываться налог (обычно кадастровая стоимость).
2. Планируйте расходы — налог составит 13% от стоимости квартиры.
3. Проконсультируйтесь с адвокатом, если хотите рассмотреть альтернативные варианты (например, передача квартиры по наследству после смерти тети — в этом случае налог не взимается, но это долгосрочный и не гарантированный вариант).
4. Если у вас есть сомнения в правильности расчета стоимости или порядке заполнения декларации, лучше обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.

Относится ли тетя к родственникам по прямой восходящей линии?

Нет, не относится. Для вас родственниками по прямой восходящей линии являются: родители → бабушка/дедушка. Тети — это родственники по боковой линии (через бабушку, но не по прямой). Поэтому при дарении от тети налоговая льгота не применяется.